Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Договоры ГПХ с физическими лицами

1 января

Сотрудника можно допускать к работе только после того, как оформили трудовые отношения и уведомили налоговую о приёме. Но бывают ситуации, когда трудовые отношения работодатель оформил, уведомление подал, а работник исчез, или на практике оказался неподходящим специалистом. Чтобы предприниматели-работодатели не попадали в такие ситуации и могли оценить результат труда потенциального работника, прежде чем связать себя с ним трудовыми отношениями, можно заключить гражданско-правовой договор.

Гражданско-правовые договоры по сравнению с трудовыми избавляют от бумажной волокиты, связанной с оформлением наёмного работника, вам не придётся вести трудовые книжки, оформлять больничные/отпускные, а платить вы будете за конечный результат выполненной работы. При этом выплаты по договору ГПХ облагаются теми же налогами и сборами, что и зарплатные. Есть ряд правил, которые обязательно надо учитывать при заключении таких договоров, их мы и рассмотрим в этой статье.

Особенности договора ГПХ

Договор гражданско-правового характера регламентируется не трудовым законодательством, а исключительно гражданским. То есть две равноправных стороны договариваются:

  • о выполнении работ или оказании услуг, с указанием их исчерпывающего перечня в договоре. Факт выполнения обязательно оформляют актом выполненных работ/предоставленных услуг;

  • конкретных сроках выполнения работ/оказания услуг или каждого отдельного их этапа;

  • стоимости выполнения работ, оказания услуг;

  • других условиях, которые стороны сочли нужным внести в договор. Например, если выполнение работ подразумевает нахождение исполнителя на территории заказчика, то в договоре будет указано: «обеспечить возможность доступа исполнителя на территорию заказчика ежедневно с 9:00 до 18:00, кроме выходных и праздничных дней». А если исполнитель будет работать с конфиденциальной информацией, в договоре стоит указать: «для соблюдения условий конфиденциальности исполнитель обязан выполнять работы исключительно на технических средствах заказчика».

Исполнитель по договору получает оплату не за процесс труда, а за результат. Его не включают в штатное расписание, он не подчиняется правилам трудового распорядка и не претендует на социальные гарантии от государства (например, оплату больничного), на которые могут рассчитывать работники по трудовому договору. Каждая из сторон в любой момент может расторгнуть договор.

Обратите внимание: не стоит заключать гражданско-правовые договоры на длительные сроки вместо трудовых — при проверке их могут переквалифицировать в трудовые договоры. Причин этому несколько.

Некорректный предмет договора. Достаточно часто он описан размыто, например «предоставление бухгалтерских услуг», без уточнения, какие конкретно услуги должны быть оказаны для исполнения условий договора. Правильно будет написать: «составление первичных документов, заполнение книги учёта доходов, составление и подача отчётности».

Системность — если ГПД заключён с одним исполнителем три или более раз за год, велика вероятность, что при проверке контролёры обратят на это внимание и попробуют переквалифицировать договор. Например, договор о предоставлении юридических услуг заключён на год и ежемесячно выставляется акт выполненных работ.

Формулировки в договоре. Крайне важно избегать любых фраз, которые могут относиться исключительно к трудовым отношениям. Например, вместо «исполнитель обязан предоставлять услуги на территории заказчика ежедневно с 9:00 до 18:00, кроме выходных и праздничных дней» записать: «обеспечить возможность доступа исполнителя на территорию заказчика ежедневно с 9:00 до 18:00, кроме выходных и праздничных дней».

Также не стоит указывать в договоре факт подчинения исполнителя заказчику. Заказчик контролирует результат выполнения работ/оказания услуг и может с ним согласиться или не согласиться, а контролировать процесс или как-то влиять на него он не может. Фактическое подчинение очень часто служит поводом для переквалификации договора.

И, разумеется, таких формулировок, как «оплата труда», в договоре быть не должно. ГПД предполагает понятия «стоимость» и «цена».

Сроки выплат вознаграждения. Нужно чётко прописывать сроки выплаты вознаграждения — «оплата услуг исполнителя производится в течение 5 дней после подписания акта предоставления услуг». Если в длящемся договоре указать, что выплата происходит два раза в месяц, и выплачивать её в сроки выплаты аванса и основной части заработной платы, ежемесячно подписывая акты выполненных работ/оказанных услуг, то любой проверяющий обратит внимание на такую закономерность.

Налогообложение выплат по ГПД

Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются теми же налогами и сборами, что и зарплатные.

НДФЛ. Одновременно с выплатой вознаграждения удерживается НДФЛ в размере 18% от суммы выплаты (п. 168.1.1 НКУ). Если акт выполненных работ подписан, но не оплачен, налог уплачивается в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного месяца (пп. 49.18.1, п. 57.1, пп. 168.1.5 НКУ).

Военный сбор. 1,5% от суммы вознаграждения, сроки выплат не отличаются от сроков по НДФЛ.

ЕСВ. Уплачивается одновременно с выплатой вознаграждения в размере 22% от суммы выплаты. Если акт выполненных работ подписан, но не оплачен, — то ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

Отчётность

Поработав с физическим лицом по договору ГПХ, заказчик обязан отразить этот факт в отчётности.

Удержание НДФЛ и военного сбора следует показать в ежеквартальном отчёте 1ДФ. А начисленный ЕСВ — в ежемесячном отчёте по форме Д4. Обратите внимание: выплаты по ГПД с предпринимателями, которые предоставляли вам услуги в соответствии с зарегистрированными кодами КВЭД, показывать в Д4 не нужно.

Штрафы

1ДФ. За неподачу расчёта, представление его с нарушением сроков, не в полном объёме, с недостоверными сведениями или с ошибками, из-за которых уменьшилась или увеличилась сумма НДФЛ либо изменился налогоплательщик, налагается штраф — 510 гривен. При повторном нарушении в течение года — 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).

За неподачу Д4, несвоевременную подачу или не по той форме — штраф 170 гривен за каждое нарушение. При повторном нарушении на протяжении года — 1020 гривен.

По ЕСВ:

  • за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ — 20% своевременно не уплаченных сумм;

  • при доначислении фискальным органом или субъектом предпринимательства своевременно не начисленного ЕСВ — 10% суммы доначисленного взноса за каждый полный или неполный отчётный период доначисления, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ;

  • на сумму недоимки будет начислена пеня в размере 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.

По НДФЛ и военному сбору:

Если не начислили, не удержали или не уплатили в бюджет НДФЛ во время выплаты дохода по договору ГПХ и это нарушение выявят контролирующие органы, штраф будет 25% суммы НДФЛ, который надо было начислить или уплатить. А за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% суммы налога, третий раз и более в течение 1095 дней — 75% суммы НДФЛ (п. 127.1 НКУ).

Если вы самостоятельно обнаружите ​​недоплату или несвоевременную уплату военного сбора, придётся уплатить пеню (п. 129.1 НКУ). Начисляется она по истечении 90 дней, следующих за последним днём ​​предельного срока уплаты обязательства. В нашем случае это день выплаты физлицу дохода, который облагается НДФЛ или военным сбором, а если доход не выплачен — предельная дата уплаты (ст. 168.1.2 НКУ).

Административные санкции (ст. 1634 КоАП), которые применяются к предпринимателям или должностным лицам юрлицам:

  • предупреждение или штраф от 34 до 51 гривны — если не удержан или не перечислен в бюджет НДФЛ при выплате дохода физлицу, не подан либо несвоевременно подан отчёт 1ДФ;

  • штраф от 51 до 85 гривен — за повторное подобное нарушение в течение года.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 № 8073-X.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert