Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Как заполнять декларацию при изменении группы ЕН и переходе на общую систему

1 января

При переходе на другую группу единого налога или на общую систему предприниматели-единщики подают декларацию за период, предшествовавший переходу. В ней указывают доход за этот период, в том числе запрещённый, если получение такого дохода стало причиной смены группы или системы налогообложения.

Срок подачи

При переходе предприниматели-единщики, как 3-й, так и 1–2-й групп, подают декларацию в срок, установленный для квартального налогового периода: в течение 40 дней после окончания квартала (пп. 296.5.1, п. 296.3​ НКУ). ФЛП, которые меняют группу единого налога на «старшую» или «младшую» в декларации за год заполняют сразу несколько разделов для разных групп: той, на которой были до перехода и текущей (абз. 3 пп. 296.5.1 НКУ).

Заполнение

В декларации за период, предшествующий переходу, предприниматели заполняют раздел, предназначенный для группы, с которой уходят (форма декларации утверждена Приказом Минфина № 578).

Единщики, которые покидают 1-ю или 2-ю группу, в соответствующих разделах декларации (1-я группа — в разделе II «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи», 2-я — в разделе III «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи») указывают:

  • сумму ежемесячных авансовых платежей по единому налогу, которые уплатили за период, предшествующий переходу;

  • объём дохода полученный за период до перехода (для 1-й группы — строка «01», для 2-й — строка «03»);

  • сумму дохода за период, предшествующий переходу, которая облагается ЕН по ставке 15%, если было превышение допустимого объёма дохода или получен запрещённый доход — в результате неденежных взаиморасчётов, запрещённых видов деятельности на упрощёнке или для 1−2-й групп (для 1-й группы — строка «02», для 2-й — строка «04»).

Если предприниматель уходит с 3-й группы, он заполняет раздел IV «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи», где указывает:

  • сумму дохода, заработанную за период до перехода: строку «05» заполняют плательщики НДС, у которых ставка ЕН — 3%, а строку «06» неплательщики НДС, которые уплачивают ЕН по ставке 5%;

  • сумму дохода, которая облагается ЕН по ставке 15% (сумма превышения допустимого объёма дохода, установленного для группы, доход от неденежных взаиморасчётов или запрещённых видов деятельности) за период, предшествующий переходу (строка «07»).

Раздел V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку» заполняют все группы нарастающим итогом:

  • в строке «08» указывают общую сумму дохода за период, предшествующий переходу (сумма значений строк «01» + «02» + «03» + «04» + «05» + «06» + «07»);

  • в строке «09» — сумму ЕН, которую облагают по ставке 15%: (строка «02» + строка «04» + строка «07») x 15%;

  • строки «10» или «11» заполняет 3-я группа, указывая сумму ЕН по ставке 3% или 5%, в зависимости от выбранной ставки (строка «05» x 2% или строка «06» x 4%);

  • в строке «12» указывают сумму ЕН за период, предшествующий переходу, — суммируют ЕН по ставкам 3% или 5% и по повышенной ставке 15% (строка «9» + строка «10» + строка «11»);

  • в строке «13» указывают сумму ЕН за предыдущий отчётный (налоговый) период (значение строки «12» декларации предыдущего отчётного периода);

  • в строке «14» указывают сумму ЕН, подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчётного (налогового) периода (строка «12» — строка «13»).

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. Приказ Минфина № 578 — приказ Минфина «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 19.06.2015 № 578.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert