Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Уточнения в текущей декларации юрлица

1 января

Ошибки в декларации за прошлый отчётный период можно исправить в составе текущей декларации. Этот способ уточнения подходит в том случае, если ошибка не привела к занижению обязательства по уплате единого налога и штрафам.

Особенности уточненияПодатковий кодекс України

В текущем отчёте вы можете уточнить такие ошибки за предыдущий период, как завышение дохода или неправильный расчёт ЕН, который привёл к переплате налога (её можно вернуть или зачислить в счёт будущих платежей по ЕН). 

Этот вариант исправления ошибок не подходит для уточнения данных декларации за год.

Также если доход был занижен, и из-за этого возникла недоплата ЕН, лучше побыстрее исправить ошибку, подав уточняющую декларацию отдельным документом, тогда штраф и пеня будут меньше. Ведь размер штрафа зависит от способа уточнения (п. 50.1 НКУ):

  • 3% от суммы недоплаты по ЕН при исправлении ошибки через уточняющую декларацию;

  • 5% от суммы недоплаты, если уточняют данные в составе отчётной декларации за текущий период. 

Кроме того, если при недоплате по ЕН прошло 90 дней с предельного срока уплаты, придётся заплатить пеню.

Недоплату по единому налогу за прошлый период нужно погасить вместе с уплатой текущего обязательства в течение 10 календарных дней после предельной даты подачи декларации за отчётный (текущий) период.

Заполнение декларации при исправлении ошибки

При уточнении данных прошлого отчётного квартала в текущей декларации в разделах І–ІІІ отражают сведения за период, по которому подаётся отчёт:

  • Раздел І «Загальні відомості» — заполняют тип декларации: «звітна» или «звітна нова» — если отчётную декларацию вы уже подавали, но срок подачи отчётности ещё не закончился. В поле «2» — период, за который подаётся декларация. В поле «3» — период, за который уточняются сведения. В поле «4» — данные налогоплательщика. В поле «5» — наименование налоговой, куда подаётся отчёт.

  • Раздел ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» — указываются все виды дохода, которые были получены в отчётном периоде. В случае исправления ранее задекларированного дохода проставляется общая сумма дохода за весь период с начала года с учётом исправлений.

  • Раздел ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» — рассчитываются суммы налоговых обязательств с учётом уточнения данных прошлого периода.

Уточнённые данные отражают в разделе IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок». Рассмотрим его заполнение подробно.

Код строки Данные для заполнения
11 Указывается сумма ЕН из графы «10» предыдущей (поданной с ошибками) декларации
12 Правильная сумма ЕН, которую юрлицо должно было уплатить в прошлом отчётном периоде
13 Сумма ЕН, которую нужно будет доплатить в связи с уточнением данных: строка «12» − строка «11». Заполняется, если значение строки 12 больше, чем строки 11
14 Заполняется, если уточнённая сумма ЕН меньше, чем указанная в ошибочной декларации. Сумма указывается как положительное число
15 Не заполняется, если данные уточняются в составе отчётной декларации
16 Сумма штрафных санкций в связи с уточнением обязательств: 5% от суммы ЕН, которую нужно будет доплатить. Если ЕН в прошлом периоде был завышен и строка «13» не заполнена, штрафные санкции не применяются и эта строка остаётся пустой
17

Сумма пени, рассчитанная юрлицом самостоятельно. Начисляется начиная с 91-го дня, следующего за последним днём срока уплаты обязательства за тот период, когда была допущена ошибка, если нарушение возникло после 01.09.2015 (пп. 129.1.1 НКУ)

Пример

ООО «Астер-Х», юрлицо-единщик на 3-й группе — неплательщик НДС, 16.04.2016 подаёт декларацию за І квартал 2016 года и указывает сумму дохода 12 500 гривен.

Затем при подаче декларации за полугодие предприятие обнаруживает, что не была учтена оплата от 31.03.2016 за реализованный товар на сумму 4 400 гривен. Следовательно, в текущей декларации за полугодие нужно уточнить данные за І квартал, увеличив доход на эту сумму.

Доход за ІІ квартал составил 19 300 гривен.

Так как на момент выявления ошибки не прошло 90 дней со дня предельного срока уплаты обязательства по ошибочной декларации, пеня не начислена и не отображена в декларации.

Обратите внимание: форма декларации содержит прежние ставки налога, действовавшие до 2016 года, — 2% и 4%, однако ЕН рассчитывается по ставкам, актуальным на момент подачи декларации: 3% и 5%.

Раздел ІV декларации заполняется так (приводится на языке оригинала): 

Показники

Код рядка

Сума, грн, коп.

1

2

3

Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється  (р.10 декларації, що уточнюється)1

11

625,00

Уточнена сума податкових зобов'язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка 12

845,00

Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р.12 − р.11,  якщо р.12 > р.11)

13

220,00

Сума податку, яка зменшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р.11 − р.12, якщо р.11 > р.12 (зазначається тільки позитивне значення))

14

Сума штрафу в розмірі 3 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «а» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України (р.13 × 3%)) 15

Сума штрафу в розмірі 5 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «б» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України (р.13 × 5%)) 16

11,00

Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України) 17

Пример заполнения декларации при исправлении ошибки, допущенной в отчёте за прошлый период.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert