Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Что не является доходом плательщика ЕН

1 января

Единщикам, которые уплачивают ставку единого налога от полученного дохода, важно знать, какие денежные поступления не относят к доходу и, соответственно, не облагают ЕН.

Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень таких поступлений. При этом нужно обратить внимание на условия, при которых ЕН всё же придётся уплатить.

Виды поступлений, которые не включают в доход

Примечания1

Для всех плательщиков ЕН (физлиц-предпринимателей и юрлиц)

Возвратная финансовая помощь (пп. 3 п. 292.11 НКУ)

Если её вернули в течение 12 календарных месяцев со дня получения

Суммы кредитов и займов, в т. ч. полученные в иностранной валюте (пп. 3 п. 292.11 НКУ)

Суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного и других социальных фондов, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ (пп. 4 п. 292.11 НКУ)

Например, больничный, пособие на погребение за счёт Фонда соцстрахования по нетрудоспособности и пр.

Аванс, предоплата, которые возвращают покупателю товара (заказчику работ, услуг) — единщику и/или которые единщик возвращает покупателю (заказчику) (пп. 5 п. 292.11 НКУ)

Необходим документ, подтверждающий возврат денег: заявление, письмо от покупателя, подтверждение расторжения договора и пр.

Излишне уплаченные налоги, сборы и единый социальный взнос, которые возвращают из бюджетов или государственных целевых фондов (пп. 9 п. 292.11 НКУ)

Компенсации за понесённые убытки, полученные по решению суда (п. 292.15 НКУ)

При определении объёма дохода, дающего право работать на упрощённой системе, не учитывается компенсация (возмещение), полученная по решению суда за любые предыдущие отчётные периоды

Налоги и сборы, удержанные (начисленные) от имени и за счёт физлица с его дохода (в качестве налогового агента), а также ЕСВ, удержанный с наёмных работников (п. 292.10 НКУ)

Налог на добавленную стоимость, поступивший с деньгами за товары (работы, услуги) и включённый в их стоимость (пп. 1 п. 292.11 НКУ)

Для плательщиков НДС

Суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (поставленных) в период до перехода на упрощённую систему (пп. 7 п. 292.11 НКУ)

Транзитные средства, которые единщик получил от клиента как посредник по договору поручения, комиссии, транспортного экспедирования или агентскому договору (п. 292.4 НКУ)

Средства, возвращённые банком с депозитного счёта предприятия (предпринимателя) на текущий счёт (пп. 1 п. 292.1 НКУ, консультация в ЗІР, подкатегория 107.04)

Речь о деньгах, которые ранее включены в налогооблагаемый доход и внесены на депозитный счёт, а после окончания срока депозитного договора возвращены банком на текущий счёт
Деньги, ошибочно зачисленные на расчётный счёт  Если они зачислены и возвращены в одном отчётном периоде и есть письменное объяснение от банка или другого субъекта хозяйствования об ошибочном зачислении

Доходы в виде дивидендов (пп. 1 п. 292.1 НКУ, пп. 10 п. 292.11 НКУ)

С дивидендов, полученных юрлицом-единщиком от других налогоплательщиков, при их выплате должны быть уплачены налоги согласно НКУ

Деньги, полученные от продажи товаров, предоставления услуг и выполнения работ до перехода на упрощённую систему (пп. 6 п. 292.11 НКУ)

Если юрлицо уплатило с них налог на прибыль или их стоимость предприниматель уже включил в налогооблагаемый доход на общей системе

Для юрлиц — плательщиков ЕН на 3-й группе

Деньги, полученные в результате внутренних расчётов между структурными подразделениями предприятия (пп. 2 п. 292.11 НКУ)

Средства и стоимость имущества, внесённые учредителями или участниками плательщика ЕН в его уставный капитал (пп. 8 п. 292.11 НКУ)

Взносы учредителей, не возвращённые им при ликвидации предприятия, если после удовлетворения требований кредиторов не осталось активов

Средства, ранее внесённые единщиком в уставный фонд другого юрлица и возвращённые ему (после уплаты налогов и сборов) в связи с выходом из учредительного состава

Для физлиц-предпринимателей

Пассивные доходы в виде процентов, роялти (пп. 1 п. 292.1 НКУ)

В т. ч. проценты от банка за пользование средствами на депозитном или текущем счёте

Страховые выплаты и возмещения (пп. 1 п. 292.1 НКУ)

Денежные поступления от продажи движимого и недвижимого имущества (пп. 1 п. 292.1 НКУ)

Если имущество является собственностью предпринимателя как физлица и используется им в хоздеятельности

Наличная выручка, которую предприниматель ранее включил в доход (отразил в книге учёта доходов) и внёс на свой предпринимательский счёт

В платёжном поручении на перечисление денежных средств на счёт в графе «Назначение платежа» надо указать «Выручка за (период)»

Положительная курсовая разница при продаже валюты

1 Примечания даны с учётом консультаций ЗІР.

Если возникают спорные ситуации или сомнения, относить ли конкретную сумму к доходу, рекомендуем обратиться за консультацией в фискальную службу по месту регистрации.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert