Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

4-я группа — сельхозпредприятия

1 января

Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые до 2015 года были плательщиками фиксированного сельхозналога, теперь могут быть плательщиками единого налога на 4-й группе. Об особенностях работы сельхозпредприятий на упрощённой системе расскажем в статье.

Условия пребывания

Выбрать 4-ю группу ЕН могут предприятия, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий отчётный год равна или превышает 75% (пп. 4 п. 291.4 НКУ).

С/х товаропроизводителем может быть только юридическое лицо любой организационно-правовой формы. Предпринимателя не зарегистрируют плательщиком ЕН 4-й группы, даже если он производит сельхозпродукцию.

Чтобы работать на 4-й группе ЕН, предприятие должно:

  • производить сельхозпродукцию и/или разводить, выращивать и вылавливать рыбу во внутренних водоёмах (озёрах, прудах и водохранилищах);

  • перерабатывать с/х продукцию и/или рыбу на собственных или арендованных мощностях, в т. ч. самостоятельно произведённое сырьё на давальческих условиях;

  • осуществлять операции по поставке сельхозпродукции и/или рыбы.

Не могут быть зарегистрированы плательщиками 4-й группы с/х производители (п. 291.51 НКУ):

  • у которых более 50% дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства и продуктов её переработки — это доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на собственных или арендованных угодьях, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);

  • которые производят подакцизные товары. Исключение — предприятия первичного виноделия, производящие виноградные виноматериалы для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции;

  • имеющие налоговый долг по состоянию на 1 января отчётного года. Исключение — безнадёжный налоговый долг, возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы.

Вновь созданные сельхозпредприятия могут стать плательщиками ЕН 4-й группы только со следующего года после создания, если доля с/х продукции, полученная за предыдущий год работы, будет не меньше 75% (пп. 291.4.7 НКУ).

Особые условия перехода на 4-ю группу ЕН предусмотрены для с/х товаропроизводителей, которые в течение отчётного года были образованы путём реорганизации (слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения).

Определение доли с/х продукции

Чтобы проверить, соответствует ли предприятие требованиям для работы на 4-й группе ЕН, нужно определить долю сельхозпроизводства в общем составе его доходов.

С целью применения упрощённой системы сельхозпродукция — это продукция/товары, подпадающие под определение групп 1–24 УКТ ВЭД, если такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно их производителем. Также сельхозпродукцией считаются продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) предприятия для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления (пп. 14.1.234 НКУ).

Доля сельхозпроизводства — удельный вес дохода с/х предприятия, полученного от реализации с/х продукции собственного производства и продуктов её переработки (пп. 298.8.3 НКУ), в общей сумме дохода (пп. 14.1.262 НКУ).

Например, если общий доход за предыдущий год составил 120 тыс. гривен, то доход от с/х производства должен быть не менее 90 тыс. гривен (120 тыс. гривен × 75% : 100%).

С/х предприятия, у которых в предыдущем отчётном году возникли обстоятельства непреодолимой силы, имеют право не соблюдать требование о 75% доли сельхозпроизводства (пп. 298.8.4 НКУ). При переходе на 4-ю группу ЕН такие предприятия подают декларацию вместе с решением соответствующего областного совета о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечнем субъектов хозяйствования, пострадавших вследствие таких обстоятельств.

Требования к земельным участкам

Объект налогообложения для с/х предприятия — площадь сельскохозяйственных угодий, находящихся в его собственности или арендованных.

Ещё один важный параметр — целевое назначение земли. Если в земельном кадастре земля с/х предприятия зарегистрирована как несельскохозяйственные угодья, стать единщиком 4-й группы предприятие не сможет, поскольку не имеет объекта обложения ЕН.

Подтверждение статуса единщика

Сельхозпредприятия ежегодно обязаны подтверждать свой статус плательщика ЕН. Для этого до 20 февраля текущего года подаются такие документы (пп. 298.8.1 НКУ):

  • общая налоговая декларация на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог. Подаётся в фискальную службу по местонахождению сельхозпредприятия;

  • отчётная налоговая декларация на текущий год отдельно по каждому земельному участку — в фискальную службу по месту расположения земельного участка;

  • расчёт доли сельскохозяйственного товаропроизводства — в фискальную службу по местонахождению и/или по месту расположения земельных участков;

  • сведения (справка) о наличии земельных участков. В справке указывают данные о каждом документе, подтверждающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая). Подаётся в фискальную службу по местонахождению предприятия и/или по месту расположения земельных участков.

Такой же перечень подаётся для перехода на упрощённую систему налогообложения.

Отличия от других групп ЕН

Плательщики ЕН 4-й группы, в отличие от плательщиков ЕН других групп, могут проводить расчёты в неденежной форме (п. 291.6 НКУ). Для них не установлены ограничения по предельной сумме дохода и максимальному количеству наёмных работников, повышенную ставку ЕН они не уплачивают.

Но существуют ограничения и запреты по видам деятельности.

Отказ от упрощёнки и переход на другую группу ЕН

Если в отчётном году доля с/х производства составила менее 75%, предприятие лишается права работать на упрощённой системе и обязано перейти на общую (пп. 298.8.4 НКУ). Переход осуществляется со следующего года.

Налоговики считают, что плательщик ЕН 4-й группы в течение отчётного года может самостоятельно отказаться от упрощённой системы и перейти на общую систему или на другую группу единого налога (консультация в ЗІР, подкатегория 108.02.06).

Перейти с 4-й группы ЕН на 3-ю можно, если в течение календарного года, предшествующего году перехода, предприятие получило доход не более 5 млн гривен (п. 291.4 НКУ). В таком случае подаётся заявление в фискальный орган по месту нахождения предприятия не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (пп. 298.1.4 НКУ).

Чтобы перейти в течение отчётного года на общую систему налогообложения или на другую группу ЕН, плательщик ЕН 4-й группы обязан подать уточняющую декларацию.

Штрафы и аннулирование регистрации единщика

Если при выездных документальных проверках плательщика 4-й группы фискальные органы выявили несоответствия условиям работы на ЕН в отчётном году или в предыдущих периодах, нарушителю за эти периоды начислят:

  • налоги и сборы, от уплаты которых он освобождался как плательщик единого налога;

  • штрафные (финансовые) санкции (штрафы), предусмотренные гл. 11 р. II НКУ.

Предприятие обязано будет перейти на общую систему с месяца, следующего за месяцем, в котором было допущено нарушение.

Если в отчётном году доля с/х производства составила менее 75%, то регистрация плательщика ЕН 4-й группы может быть аннулирована по решению фискального органа (пп. 299.10 НКУ).

ЕСВ и НДФЛ

Сельхозпредприятия 4-й группы ЕН уплачивают ЕСВ с доходов наёмных работников на общих основаниях, как и любой работодатель.

Также сельхозпредприятие выполняет функции налогового агента в случае начисления (выплаты) облагаемых НДФЛ доходов в пользу физлица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert