Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Изменение группы плательщика единого налога

1 января

Предприниматели-единщики могут поменять группу единого налога раз в квартал, у юрлиц 3-й группы есть возможность перейти только на 4-ю группу с начала календарного года. Процедура перехода несложная, главное — соответствовать критериям выбранной группы и вовремя подать заявление в налоговую.

Условия перехода

Когда бизнес расширяется, а доход растёт, и нужно увеличивать численность наёмных работников, предприниматель может перейти на «старшую» группу единого налога с более широкими возможностями, а если дела идут не так хорошо — на «младшую». Обязательно удостоверьтесь, отвечает ли ваш бизнес критериям, установленным для выбранной группы. Особенно актуально это при переходе на «младшую» группу упрощёнки.

Обратить внимание необходимо на такие параметры:

  1. Объём дохода. Доход предпринимателя за предыдущий год работы не должен превышать максимально допустимый объём, установленный для выбранной группы:

    • 300 тыс. гривен — для 1-й группы;

    • 1,5 млн гривен — для 2-й группы;

    • 5 млн гривен — для ФЛП и юрлиц 3-й группы;

    • для 4-й группы объём дохода не ограничивается. 

  2. Виды деятельности. При переходе на 1−2-ю группы ЕН удостоверьтесь, что ваши виды деятельности разрешены для этих групп. Обратите внимание, единщики 1-й группы могут предоставлять услуги только населению и заниматься торговлей на рынках, 2-я группа — населению и плательщикам ЕН. На 3-й группе таких ограничений нет.

    При переходе юрлиц 3-й группы на 4-ю доля дохода от сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий отчётный год должна быть не меньше 75%.

  3. Наёмные работники. На момент перехода численность наёмных работников не должна превышать установленный для выбранной группы показатель — это ограничение касается только предпринимателей 1−2-й групп:

    • на 1-й группе запрещено принимать работников;

    • на 2-й группе — можно, но не более 10 человек;

    • на 3-й и 4-й группах ограничений нет.

Варианты перехода

Есть несколько вариантов изменения группы единого налога:

  1. Единщики 1−2-й групп имеют право перейти на «старшую» группу ЕН в случае превышения допустимого объёма годового дохода. У предпринимателей на 3-й группе такой возможности нет.

  2. ФЛП 3-й группы могут перейти на одну из «младших» групп ЕН, 2-ю группу можно поменять на 1-ю или 3-ю, а 1-ю — на одну из «старших». Но надо соответствовать требованиям выбранной группы.

  3. Юрлица 3-й группы могут перейти на 4-ю группу только при условии, что их доход от сельхозпроизводства за предыдущий отчётный год составил не менее 75%.

  4. Сельхозтоваропроизводители 4-й группы могут перейти на 3-ю в добровольном порядке или в обязательном, если доход от сельхозпроизводства за предыдущий отчётный год составил менее 75%.

Заполнение заявления

Форма заявления, которое подаётся при изменении группы единого налога, — заявление о применении упрощённой системы налогообложения. Заполнить нужно такие пункты:

Пункт 1. Название налоговой инспекции, где субъект предпринимательской деятельности состоит на учёте.

Отметьте статус: физическое лицо — предприниматель или юридическое лицо.

Пункт 2. Если вы предприниматель, укажите регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов (ранее — ИНН). Если РНУКПН вы не получали и об этом есть отметка в паспорте, укажите серию и номер паспорта.

Юридические лица указывают код ЕГРПОУ.

Пункт 3. Фамилия, имя и отчество ФЛП. У юрлиц — название предприятия с указанием типа — общество с ограниченной ответственностью, частное предприятие и т. д. Название предприятия пишите полностью, без сокращений (например, общество с ограниченной ответственностью «Искра»).

Пункт 4. Название, номер и дата документа о регистрации предпринимателя/юридического лица. Это название извлечения и/или выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, серия, номер, а также номер записи о госрегистрации и дата её проведения.

Пункт 5. В пункте указывают основания для подачи заявления. Напротив пункта 5.2 нужно поставить отметку об изменении группы ЕН, в ячейках указать текущую группу и группу, на которую переходите.

Пункт 6. Налоговый адрес:

У ФЛП — это место жительства, указанное в паспорте. Если место жительства — территория временно оккупированной Автономной Республики Крым или зона проведения антитеррористической операции — укажите адрес временного проживания.

У юрлиц — это адрес фактического местонахождения предприятия.

Здесь же укажите номер контактного телефона и, при желании, адрес электронной почты.

Пункт 7. Место проведения хозяйственной деятельности.

Укажите название города или другого населённого пункта, где планируете осуществлять деятельность, их может быть несколько. Если ваши виды деятельности позволяют не привязываться к определённой территории, напишите — Украина.

Если планируете сдавать в аренду недвижимость, указывайте все адреса расположения недвижимого имущества, сдаваемого в аренду. Юрлицо, которое осуществляет деятельность в заранее не определённых местах (например, предоставляет услуги по всей территории Украины), отмечает фактическое место ведения деятельности или расположения офиса, из которого происходит ежедневное управление деятельностью (консультация в ЗІР, подкатегория 108.01.01).

Пункт 8. Отметьте группу единого налога, на которую переходите:

  • 1−2-я группы указывают процент ставки ЕН от минимальной зарплаты: до 10% — для 1-й группы и до 20% — для 2-й группы (ставку устанавливает местный орган власти, чаще всего в максимальном размере — 10 или 20%);

  • 3-я группа: ставку для плательщиков НДС — 3% или неплательщиков НДС — 5%.

Пункт 9. Указываются данные по количеству наёмных работников.

Пункт 10. Перечислите выбранные виды деятельности в соответствии с кодами КВЭД, которыми будете заниматься на новой группе ЕН. Указывать можно только те, которые зарегистрировали у госрегистратора.

Вас не зарегистрируют плательщиком 1−2-й групп ЕН, если вы укажете виды деятельности, запрещённые на этих группах.

В конце заявления поставьте подпись и дату.

Изменения в реестр плательщиков единого налога вносятся в день подачи заявления.

Пример заполнения заявления при изменении группы единого налога.

Сроки подачи заявления

Сроки подачи заявления зависят от того, изменение группы ЕН — это запланированный шаг или вынужденная мера:

  • При превышении объёма дохода заявление о переходе нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было допущено превышение (п. 293.8 НКУ). В этом случае также придётся уплатить повышенную ставку ЕН от суммы превышения.

  • При добровольном переходе заявление подаётся не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого планируется переход на новую группу. В такие сроки нужно подать заявление в фискальную службу (пп. 298.1.5 НКУ), если решение не связано с нарушениями.

Обратите внимание, если вы были плательщиком налога на добавленную стоимость, то при переходе на 1−2-ю группы или выборе ставки ЕН, которая не предусматривает уплаты НДС, регистрация плательщика НДС аннулируется автоматически (пп. 298.1.5 НКУ).

Изменение ставки ЕН

Единщики 3-й группы раз в квартал могут поменять ставку единого налога. Для этого необходимо подать заявление в ГФС не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового отчётного квартала:

  • если выбранная ставка ЕН предусматривает уплату НДС, к заявлению необходимо приложить заявление о регистрации плательщиком НДС;

  • если ставка ЕН не предусматривает уплаты у НДС, регистрация плательщика НДС аннулируется автоматически (пп. 298.1.5 НКУ).

Переплата по ЕН

Если есть переплата по ЕН, при переходе на другую группу можно:

  • вернуть излишне уплаченные деньги;

  • использовать сумму предоплаты в счёт будущих платежей по ЕН.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

https://youtu.be/QVXv85K356c

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert