Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Декларация юридического лица на 3-й группе

Юридические лица 3-й группы единого налога сдают отчётность раз в квартал. Показатели в декларации указывают на основании данных упрощённого бухгалтерского учёта доходов и расходов.

Сроки подачи

Отчётный период у юрлиц 3-й группы — квартал, а подать декларацию в фискальную службу нужно в течение 40 дней со дня окончания отчётного квартала (пп. 49.18.2 НКУ):

  • за I квартал декларация подаётся до 10 мая;

  • за полугодие — до 10 августа;

  • за три квартала — до 9 ноября;

  • за четыре квартала (годовая) (п. 46.3 НКУ) — до 9 февраля за прошлый отчётный год.

Если последний день подачи приходится на выходной или праздничный день, срок продлевается до следующего за ним рабочего дня (п. 49.20 НКУ).

Задекларированную сумму единого налога нужно уплатить в течение 10 дней со дня окончания срока подачи декларации, т. е. не позднее 50 дней после завершения отчётного квартала. Если последний день уплаты приходится на выходной, то последним днём срока считается предшествующий ему рабочий день.

Правила заполнения

Инструкции по заполнению декларации нет, но есть требования налогового законодательства, которые надо учитывать при составлении отчётности:

  • декларация заполняется по форме, действующей на момент её подачи (п. 48.1 НКУ);

  • показатели дохода отражают в соответствии с данными упрощённого бухучёта (пп. 296.1.3 НКУ);

  • суммы дохода в декларации указывают в гривнах с копейками;

  • при подаче отчёта в бумажной форме в незаполненных строках следует поставить прочерки;

  • декларацию подписывает руководитель предприятия или уполномоченное лицо, а также лицо, отвечающее за ведение бухучёта и предоставление налоговой декларации в фискальную службу (п. 48.5 НКУ);

  • декларация составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, три квартала и год.

Алгоритм заполнения

Во вступительной части декларации укажите её обязательный реквизит — «Порядковий № за рік». Нумеровать нужно все декларации, в том числе новые отчётные и уточняющие, начиная с первой в отчётном периоде.

В разделе «Загальні відомості» в 1-й строке отметьте тип декларации.

«Звітна» подаётся в рамках отчётного периода за квартал.

«Звітна нова» подаётся, если нужно внести изменения в «звітну», а срок подачи декларации ещё не закончился. В рамках отчётного периода таких деклараций может быть несколько. Штрафы при их подаче не начисляются.

«Уточнююча» декларация подаётся для исправления самостоятельно выявленных ошибок после завершения срока подачи отчётности. Если сумма ЕН в отчётной декларации была завышена, переплату можно вернуть или она автоматически будет зачтена как предоплата за следующий отчётный период. Если налоговое обязательство занижено, помимо суммы недоплаты, нужно уплатить штраф и пеню.

«Довідково» подаётся декларация для получения справки о доходах за другой, нежели квартальный, отчётный период.

Во 2-й строке отметьте период, за который подаётся декларация.

Строку 3 заполняют, если в отчётной декларации уточняются данные за прошлые периоды. В ней указывают период, который уточняется.

В 4-й строке укажите сведения о налогоплательщике, эти реквизиты обязательны для заполнения:

  • полное наименование предприятия в соответствии с регистрационными документами;

  • код ЕГРПОУ предприятия;

  • код основного вида деятельности по КВЭД;

  • код организационно-правовой формы хозяйствования предприятия (зафиксирован в справке из статистики);

  • налоговый адрес — местонахождение предприятия, указанное в регистрационных документах.

Электронный адрес и факс — по желанию.

В 5-й строке укажите полное наименование налоговой инспекции, куда подаёте декларация.

Во второй части декларации — таблице ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» — нужно указать показатели дохода за отчётный период.

В 1-й строке «Сума доходу за податковий (звітний) період» отражается сумма полученного дохода, подтверждённая документами бухгалтерского учёта.

Неплательщик НДС — в графе 3 «Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 2%» ставит прочерк, а в графе 4 «Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 4%» указывает доход, облагаемый по ставке 5%.

Плательщик НДС в графе 3 указывает доход, который облагается по ставке 3%, а в графе 4 ставит прочерк.

Строки 2–4 заполняют, если в отчётном периоде:

  • превышен предельный объём дохода (5 млн гривен) — строка 2 «Сума доходу, що перевищує граничний обсяг доходу, визначений підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України»;

  • были неденежные взаиморасчёты с контрагентами — строка 3 «Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий, відповідно до пункту 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України»;

  • получен доход от запрещённых на едином налоге видов деятельности — строка 4 «Сума доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування».

В строке 5 указывают общую сумму дохода за отчётный период (сумма строк 1–4).

В третьей части декларации — таблице ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» — нужно рассчитать сумму ЕН, начисленного к уплате.

В строке 6 указывают сумму ЕН, которую нужно уплатить в отчётном периоде (стр. 1 × ставку ЕН налогоплательщика):

  • неплательщики НДС в графе 3 «Сума єдиного податку, що розраховується за ставкою 2%» ставят прочерк. В графе 4 «Сума єдиного податку, що розраховується за ставкою 4%» указывают сумму ЕН = сумма строки 1 × 5% (ставка ЕН);

  • плательщики НДС в графе 3 указывают сумму ЕН, рассчитанную путём умножения строки 1 на ставку ЕН 3% от дохода, а в графе 4 «Сума єдиного податку, що розраховується за ставкою 4%» ставят прочерк.

Строка 7 «Сума єдиного податку, що обчислюється в подвійному розмірі ставки» заполняется, если были нарушены правила работы на упрощённой системе. Сумма дохода, полученного от превышения предельного объёма дохода, неденежных взаиморасчётов или запрещённых видов деятельности (стр. 2, 3, 4), облагается по двойной ставке:

  • 10% — для неплательщиков НДС: сумму ЕН указывают в графе 4 «Сума єдиного податку, що розраховується за ставкою 4%»;

  • 6% — для плательщиков НДС: сумму ЕН указывают в графе 3 «Сума єдиного податку, що розраховується за ставкою 2%».

В строке 8 указывают общую сумму ЕН за отчётный период — сумма строк 6 и 7.

Строка 9 «Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період» заполняется в декларациях за полугодие, 3 квартала и за год. В ней указывается сумма уже уплаченного ЕН — показатель строки 8 «Сума єдиного податку за податковий (звітний) період» из декларации за предыдущий отчётный период. В декларации за І квартал в этой строке ставится прочерк.

В строке 10 «Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал» укажите сумму ЕН, которую надо уплатить в отчётном периоде. Она равна разнице между суммой единого налога, начисленного нарастающим итогом с начала отчётного года, и суммой ЕН, начисленного в предыдущем отчётном периоде (стр. 8 – стр. 9 = сумма ЕН к уплате).

Раздел IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» заполняется при самостоятельном исправлении выявленных ошибок.

Уплатить единый налог нужно в течение 10 дней после окончания срока подачи квартальной декларации.

На последней странице укажите:

  • дату подачи декларации;

  • ФИО, РНУКПН (ранее — ИНН) и подпись директора;

  • ФИО, РНУКПН и подпись главного бухгалтера или лица, которое отвечает за ведение бухгалтерского учёта (если есть в штате).

Способы подачи

Подать отчёт в фискальную службу можно:

  • в электронном виде через интернет. Для этого понадобятся ключи ЭЦП директора, бухгалтера (если есть в штате) и печати предприятия;

  • лично директор или лицо, уполномоченное сдавать отчётность (бухгалтер). В налоговую нужно предоставить два идентично заполненных экземпляра декларации. На одном инспектор ставит отметку о принятии отчёта;

  • по почте, письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Отправить декларацию нужно не позднее чем за 5 календарных дней до истечения срока подачи отчётности (п. 49.5 НКУ).

Декларации должны принимать без проверки показателей. Проверять могут только наличие обязательных реквизитов (п.п. 49.8–49.9 НКУ).

Штрафы

За непредоставление налоговой отчётности (п. 300.1 НКУ) предусмотрена ответственность. Если предприятие нарушило сроки подачи или не подало декларацию, налагается штраф: 170 гривен — за первый случай несвоевременной подачи декларации либо 1020 гривен — если подобное нарушение повторилось в течение года.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert