Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Отпуск и больничный у единщика

1 января

Предприниматели, как обычные люди, могут уйти в отпуск или заболеть. Для таких случаев налоговым законодательством предусмотрены льготы по уплате единого налога, а также гарантии по оплате больничного, но рассчитывать на них могут далеко не все единщики.

«Налоговый отпуск»

Предприниматели 1-й группы и 2-й групп, но только те, у кого нет наёмных работников, освобождаются от уплаты единого налога (п. 295.5 НКУ):

  1. На время отпуска — в течение одного календарного месяца в год. Для этого в налоговую нужно подать заявление, составленное в произвольной форме, указав в нём период отпуска (пп. 298.3.2 НКУ).

    В НКУ речь идёт о календарном месяце отпуска, т. е. с 1-го по 31-е (30-е, 29-е или 28-е) число. А потому в заявлении нужно выбирать именно полный месяц, чтобы получить право не уплачивать единый налог за этот период. Сроки подачи заявления не предусмотрены. Но налоговая рекомендует подавать его заранее — в начале календарного месяца отпуска, чтобы не нарушать сроки уплаты авансовых платежей (консультация в ЗІР, подкатегория 107.12).

  2. На весь период болезни, если она длится 30 и более календарных дней. Сразу после окончания больничного в налоговую подаётся заявление в произвольной форме и обязательно копия листка нетрудоспособности.

    Если предоставлялось несколько больничных листков и между ними нет временного перерыва — второй листок нетрудоспособности является продолжением первого и т. д., тогда ФЛП также имеет право на «налоговый отпуск». Если же больничные листки выданы для разных страховых случаев и между ними был перерыв хотя бы в один день, получить освобождение от уплаты ЕН не удастся.

    Если единый налог уже уплачен (например, наперёд за квартал), то сумма ЕН за период, когда предприниматель был на больничном, подлежит зачислению в счёт будущих платежей по ЕН, но для этого нужно подать соответствующее заявление в ГФС (п. 295.6 НКУ).

Обратите внимание: если фискальные органы обнаружат, что вы вели во время «налогового отпуска» предпринимательскую деятельность (есть факты выполнения работ и предоставления услуг, подтверждённые документально актами, товарными чеками и т. п., получения наличности в кассу или на расчётный счёт с отражением в книге учёта доходов), то вы можете утратить право на освобождение от уплаты ЕН.

В то же время налоговики соглашаются, что если единщик в период отпуска или болезни получил предоплату или оплату за ранее предоставленные услуги/проданные товары, это не лишает его права быть освобожденным от уплаты ЕН. Такой доход должен быть отражён в книге учёта доходов и, соответственно, в декларации единщика в обычном порядке.

Но если у вас такой вид деятельности, при котором получение дохода в период отпуска/больничного является подтверждением фактического осуществления деятельности, от уплаты ЕН вы не освобождаетесь (Письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве № 832). То есть следует быть внимательным: если вы принимаете оплату только в кассу или через РРО и во время «налогового отпуска» получали доход, фискальные органы могут не признать ваше право на освобождение от уплаты ЕН.

Единщики 3-й группы не освобождаются от уплаты ЕН на период отпуска или болезни, ведь они уплачивают не фиксированную ставку единого налога, а процент от дохода за отчётный период. Поэтому если предприниматель находится в отпуске или болеет, но доход получает, ЕН придётся уплатить.

Обратите внимание: налоговое законодательство не предусматривает возможности временно приостановить предпринимательскую деятельность в связи с декретным отпуском, болезнью, выездом за границу и в прочих ситуациях (консультация в ЗІР, подкатегория 119.07).

ЕСВ за время отпуска

Предприниматели-единщики обязаны уплачивать ЕСВ за себя (п. 4 ч. 1 ст. 4 ЗУ «О ЕСВ»). Это обязательный для предпринимателя платёж независимо от того, получает он доход или нет.

Закон «О ЕСВ» не содержит нормы об освобождении предпринимателей на ЕН от уплаты ЕСВ на период пребывания в отпуске или на больничном. Даже единщики 1−2-й групп, которые на этот период освобождаются от уплаты единого налога, обязаны уплачивать ЕСВ (письмо ПФУ № 7619).

Больничный единщика

В случае временной нетрудоспособности предприниматели всех групп ЕН имеют право на оплату больничного от Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности (п. 3 ст. 19 ЗУ «О соцстраховании»).

Помощь предоставляется начиная с 6-го дня нетрудоспособности за весь период болезни (п. 2 ст. 22 ЗУ «О соцстраховании»).

В листке нетрудоспособности в графе «Место работы» необходимо правильно и без ошибок написать «ФЛП ФИО» (например, «ФЛП Семёнова Алла Петровна») и адрес, по которому вы зарегистрированы как предприниматель.

Для получения пособия следует обратиться в орган Фонда соцстрахования по месту регистрации и подать:

  • заявление;

  • копию договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования;

  • документы, подтверждающие страховой стаж, например, трудовую книжку (если есть) или выписку из системы персонифицированного учёта (форма ОК-5), подтверждение страхового стажа (форма ОК-7), которые можно взять в Пенсионном фонде;

  • копию страхового свидетельства;

  • документы, подтверждающие уплату ЕСВ за расчётный период и за месяц, в котором наступил страховой случай;

  • листок нетрудоспособности.

Сумма выплаты зависит от среднедневного дохода застрахованного лица, количества оплачиваемых календарных дней болезни и страхового стажа. Основанием для получения выплат является решение о назначении и выплате материального обеспечения, которое принимает рабочий орган Фонда на основании заявления и подтверждающих документов (п. 16 Порядка № 62).

Деньги Фонд перечисляет на специально открытый предпринимателем банковский счёт, номер счёта указан в заявлении о постановке ФЛП на учёт в Фонде.

Обратите внимание: для получения любой выплаты из Фонда соцстрахования по временной нетрудоспособности не должно быть задолженности по уплате ЕСВ.

Налогообложение больничного

В состав дохода единщика не включаются суммы средств целевого назначения, поступившие от фондов соцстраха (больничные, декретные выплаты и пр.), поэтому сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная из ФСС по ВПТ, не облагается ЕН (пп. 4 п. 292.11 НКУ).

Вместе с тем, по мнению фискальных органов, эти деньги подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях, то есть по ставке 18%.

Поэтому предприниматель сумму больничного не включает в доход единщика, но включает в общий годовой налогооблагаемый доход физлица и показывает его в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (письмо Миндоходов № 6366). В то же время единщик не обязан уплачивать ЕСВ с суммы больничных, полученных на себя (письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве № 2201).

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. ЗУ «О ЕСВ» — Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

  3. ЗУ «О соцстраховании» — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105-XIV в редакции Закон Украины от 28.12.2014 № 77-VIII.

  4. Порядок № 62 — Порядок страхования лиц на добровольных началах по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утверждённый постановлением правления ФСС по ВПТ от 02.06.2005 № 62.

  5. Письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве № 832 — письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве «Об уплате ЕСВ и заполнении листка нетрудоспособности» от 23.04.2014 № 832/0/26−15−17−03−14.

  6. Письмо ПФУ № 7619 — письмо ПФУ «Относительно уплаты единого взноса физическими лицами — плательщиками единого налога» от 02.04.2012 № 7619/03−30.

  7. Письмо Миндоходов № 6366 — письмо Миндоходов «Относительно обложения НДФЛ помощи на случай временной потери трудоспособности, полученной плательщиком единого налога» от 05.12.2013 № 6366/І/99−99−17−02−02−15.

  8. Письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве № 2201 — письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве «О начислении ЕСВ на сумму больничных, поученных физлицом-единщиком, у которого нет наёмных работников» от 24.12.2013 № 2201/I/26−15−17−04−17.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert