Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

3-я группа — предприниматели

3-я группа единого налога предоставляет широкие возможности для ведения бизнеса физическим лицам — предпринимателям. Им можно принимать на работу неограниченное количество наёмных работников, а предельный объём годового дохода для этой группы установлен на уровне 5 млн гривен.

Условия пребывания

Предприниматели 3-й группы имеют право:

  • заниматься любыми направлениями бизнеса, кроме запрещённых для единщиков;

  • производить и продавать товары, предоставлять услуги населению и абсолютно всем субъектам налогообложения — плательщикам   ЕН, предприятиям и предпринимателям на общей системе налогообложения.​

Предприниматели 3-й группы ЕН независимо от выбранного вида деятельности обязаны использовать  РРО, если в течение календарного года объём полученного ими дохода превышает 1 млн гривен. Применение РРО обязательно, начиная с начала квартала, следующего за возникновением превышения.

Также обязаны применять кассовые аппараты предприниматели, которые торгуют пивом в розницу. С 2017 года использовать РРО также обязаны предприниматели, которые торгуют технически сложными товарами, подлежащими гарантийному ремонту (обслуживанию). Ознакомьтесь с перечнем.

Если ФЛП работает исключительно с безналичными расчётами, использовать РРО он не обязан.

Ставка и порядок уплаты ЕН

3-я группа уплачивает ЕН от полученного дохода. Если дохода от хозяйственной деятельности нет — уплачивать налог не нужно.

Размер ставки ЕН зависит от того, является предприниматель плательщиком налога на добавленную стоимость или нет (пп. 293.3   НКУ). Она составляет:

  • 5% от дохода — если   НДС включён в состав единого налога;

  • 3% от дохода — для плательщиков НДС.

Предприниматели, которые производят, поставляют и продают ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, не могут быть плательщиками НДС и уплачивают ставку 5% от дохода.

Периодичность уплаты ЕН — раз в квартал, в течение 10 дней после предельного срока сдачи отчётной декларации (40 дней после окончания отчётного квартала). Предельный срок уплаты ЕН — 50 дней после окончания календарного квартала. Если последний день уплаты приходится на выходной, уплатить единый налог необходимо в предшествующий ему рабочий день.

За несвоевременную уплату единого налога, помимо задолженности, придётся заплатить штраф. Его размер зависит от срока задержки уплаты налога (п. 126.1 НКУ):

  • менее 30 дней — 10% от суммы долга по ЕН;

  • более 30 дней — 20% от суммы задолженности.

Кроме штрафа за просрочку уплаты ЕН, предстоит уплатить пеню. Она начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).

Если задолженность по уплате ЕН в течение двух кварталов подряд на каждое 1-е число месяца не погашается, регистрация плательщика единого налога аннулируется. Он будет переведён на общую систему налогообложения в последний день второго из двух таких последовательных кварталов (пп. 8 пп. 298.2.3 НКУ).

ЕСВ предпринимателя

Раз в квартал предприниматель обязан уплачивать единый социальный взнос на общеобязательное страхование.

Начисляется   ЕСВ ежемесячно по ставке 22% от минимальной зарплаты, установленной на момент уплаты. База начисления взноса не может превышать сумму 25 минимальных зарплат.

Срок уплаты ЕСВ — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который он уплачивается. По мнению   ГФС, это означает, что последний день уплаты ЕСВ — 19-е число месяца, следующего за кварталом, за который его уплачивают (консультация в   ЗІР, подкатегория 301.04.02).

За несвоевременную уплату или неуплату взноса предусмотрены штрафные санкции. Помимо суммы долга, необходимо уплатить:

  • штраф в размере 20% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм ЕСВ;

  • пеню, составляющую 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки платежа.

От уплаты единого социального взноса освобождены единщики — пенсионеры по возрасту и инвалиды (ч. 4 ст. 4   ЗУ «О ЕСВ»).

Подача отчётности

Отчётный период для плательщиков ЕН 3-й группы — календарный квартал. Декларация плательщика единого налога на 3-й группе подаётся четыре раза в год. Срок подачи — в течение 40 дней после окончания отчётного квартала (пп. 49.18.2 НКУ). Если последний день подачи приходится на выходной или праздничный день, подать декларацию можно в следующий за ним рабочий день. Штраф за непредоставление или несвоевременную подачу отчётности — 170 гривен, при повторном нарушении в течение года — 1020 гривен (п. 120.1 НКУ).

Кроме того, раз в год предприниматель подаёт отчёт по ЕСВ (форма Д5). В этом отчёте нужно указать суммы взноса, уплаченного в течение отчётного года. Срок подачи — до 10 февраля, т. е. за прошедший год отчитаться нужно в текущем. За неподачу или несвоевременную подачу отчёта или подачу его в неустановленной форме придётся уплатить штраф — 170 гривен.

Повышенная ставка ЕН

Повышенной ставкой единого налога 15% облагается доход, полученный:

Получение таких видов дохода является нарушением условий работы на упрощённой системе и ведёт к обязательному переходу на общую систему налогообложения. Не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного квартала в фискальную службу нужно подать заявление о переходе на общую систему. Если не сделать этого в добровольном порядке, регистрацию единщика аннулируют фискальные органы, если обнаружат нарушения, с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 НКУ).

  • в результате превышения максимально допустимой суммы годового дохода в 5 млн гривен.

В этом случае заявление о переходе подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объёма дохода.

На 3-й группе, если предприниматель получил доход от видов деятельности, не зарегистрированных ни в   ЕГР, ни в реестре единщиков, такой доход облагается   НДФЛ по ставке 18%, а со следующего квартала ФЛП обязан перейти на общую систему.

Если же получен доход от вида деятельности, указанного только в ЕГР, он на 3-й группе облагается по обычной ставке ЕН: 5% — для неплательщиков   НДС и 3% — для плательщиков НДС. Со следующего квартала ФЛП обязан перейти на общую систему, если только он не подал заявление о применении упрощённой системы для внесения новых видов деятельности вместе с декларацией за период, в котором получен доход от такого вида деятельности.

Учёт доходов и расходов

  ФЛП на 3-й группе обязан вести учёт:

  • доходов, если он неплательщик НДС. В книгу учёта доходов надо ежедневно вносить суммы выручки, полученной от хозяйственной деятельности;

  • доходов и понесённых в ходе предпринимательской деятельности расходов, если он плательщик НДС. Соответствующие суммы отражаются по итогу рабочего дня в книге учёта доходов и расходов.

Внесённые данные не должны расходиться с данными квартальной налоговой декларации предпринимателя.

Данные в книге должны подтверждаться первичными документами, которые могут потребовать контролирующие органы в ходе проверки. Если документов не окажется, придётся уплатить штраф: 510 гривен — если нарушение допущено впервые, или 1020 гривен — если к предпринимателю уже применялся штраф за такое нарушение на протяжении года (п. 121.1 НКУ).

За ненадлежащее ведение учёта доходов, неведение книги или её отсутствие предпринимателя могут привлечь к административной ответственности. Предусмотрен административный штраф: от 51 до 136 гривен, и от 85 до 136 гривен — если за такое нарушение в течение года к предпринимателю уже применялся штраф (ст. 1641   КоАП).

Самостоятельно вести учёт и сдавать отчётность вы можете с помощью «Смарт Бухгалтерии». У вас будет возможность создавать счета, акты, накладные и договоры, вести учёт доходов и расходов, автоматически формировать декларацию по единому налогу. Система будет напоминать, когда и в какой сумме платить единый налог и ЕСВ и сдавать отчётность в налоговую, подскажет, как не допустить ошибок в учёте и избежать штрафов.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 № 8073-X.

  3. ЗУ «О ЕСВ» — Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert