Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

3-я группа — юридические лица

1 января 2016 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, согласно которым ставка единого налога для 3-й группы увеличилась, а предельный объём годового дохода уменьшился с 20 млн до 5 млн гривен.

Условия пребывания

Предельный объём годового дохода для ЮЛ 3-й группы установлен на уровне 5 млн гривен в год (пп. 3 п. 291.4 НКУ), а условия пребывания дают возможность предприятию:

  • быть как плательщиком, так и неплательщиком налога на добавленную стоимость;

  • заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещённых для единщиков;

  • производить и продавать товары, предоставлять услуги населению и всем субъектам налогообложения;

  • вести упрощённый бухгалтерский учёт доходов и расходов;

  • принимать на работу неограниченное количество работников.

Юрлица на 3-й группе ЕН обязаны: проводить расчёты с покупателями, используя регистраторы расчётных операций, правильно оприходовать наличность в кассу и соблюдать кассовую дисциплину.

Не могут быть плательщиками единого налога 3-й группы юрлица (пп. 291.5.5−291.5.7 НКУ):

  • в уставном капитале которых 25% и более долей в совокупности принадлежит юрлицам — неплательщикам ЕН;

  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлиц, не являющихся плательщиками ЕН;

  • юрлица-нерезиденты.

Ставка и порядок уплаты ЕН

Единый налог уплачивается от полученного дохода, а размер ставки зависит от того, является юрлицо плательщиком НДС или нет (пп. 293.3 НКУ), и составляет:

  • 3% от дохода — для плательщиков НДС;

  • 5% от дохода — если НДС включён в состав единого налога.

Периодичность уплаты ЕН — раз в квартал, в течение 10 дней после предельного срока сдачи отчётной декларации (40 дней после окончания отчётного квартала). Предельный срок уплаты ЕН — 50 дней после окончания календарного квартала. Если последний день уплаты приходится на выходной, уплатить единый налог необходимо в предшествующий ему рабочий день.

Уплачивают единый налог на счёт государственного казначейства по месту налогового адреса юрлица.

За несвоевременную уплату ЕН придётся заплатить штраф. Его размер зависит от срока задержки уплаты налога (п. 126.1 НКУ):

  • менее 30 дней — 10% от суммы долга по ЕН;

  • более 30 дней — 20% от суммы задолженности.

Также нужно уплатить пеню — она начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).

Если задолженность по уплате ЕН в течение двух кварталов подряд на каждое 1-е число месяца не погашается, регистрация плательщика единого налога аннулируется. Он будет переведён на общую систему налогообложения в последний день второго из двух таких последовательных кварталов (пп. 8 пп. 298.2.3 НКУ).

Подача отчётности

Отчётным (налоговым) периодом для плательщиков ЕН 3-й группы является календарный квартал. Налоговую декларацию они подают четыре раза в год. Срок подачи — в течение 40 дней после окончания отчётного квартала (пп. 49.18.2 НКУ). Если последний день подачи приходится на выходной или праздничный день, подать декларацию можно в следующий за ним рабочий день.

Штраф за непредоставление или несвоевременную подачу отчётности — 170 гривен, при повторном нарушении в течение года — 1020 гривен (п. 120.1 НКУ).

Повышенная ставка ЕН

Повышенной ставкой единого налога облагается сумма дохода, полученная:

  • от запрещённых для единщиков видов деятельности;

  • в результате осуществления неденежных форм расчётов;

  • в результате превышения максимально допустимой суммы годового дохода в 5 млн гривен.

Размер повышенной ставки для ЮЛ 3-й группы установлен в двойном размере обычных ставок и составляет:

  • 6% от дохода — для плательщиков НДС;

  • 10% от дохода — для неплательщиков НДС.

Получение дохода запрещёнными для единщиков способами обязывает перейти на общую систему налогообложения. Нужно подать в фискальную службу заявление о переходе на ОС не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного квартала (пп. 298.2.1 НКУ).

При превышении допустимого объёма дохода в 5 млн гривен подать заявление о переходе на ОС нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение (пп. 3 п. 293.8 НКУ).

Если не перейти на ОС в добровольном порядке, контролирующие органы могут аннулировать регистрацию плательщика единого налога с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение или превышение (п. 299.11 НКУ), если эти нарушения обнаружат в ходе проверки.

Учёт доходов и расходов

Юридические лица обязаны вести упрощённый бухгалтерский учёт, а также хранить первичные документы (договоры, счета, акты, карточки наёмных работников и пр.). Срок хранения — не менее трёх лет со дня подачи налоговой отчётности, в которой они использовались, а также при условии, что в этот срок на предприятии проводилась налоговая проверка. В противном случае хранить первичные документы придётся дольше.

В случае если предприятие не сможет предъявить первичные документы, придётся уплатить штраф в размере 510 гривен — если такое нарушение допущено впервые, и 1020 гривен — если к предприятию уже применялся штраф за такое нарушение на протяжении года (п. 121.1 НКУ).

За ненадлежащее ведение учёта доходов предусмотрен также административный штраф: от 51 до 136 гривен — за ошибки, допущенные впервые, и от 85 до 136 гривен — если за такое нарушение на протяжении года к предприятию уже применялся штраф (ст. 164КоАП).

ЕСВ и НДФЛ

Юрлица 3-й группы не могут вести деятельность без наёмных работников. Как минимум один работник — директор — на предприятии должен быть обязательно. За наёмных работников предприятие обязано уплачивать единый социальный взнос на общих основаниях, как и любой работодатель.

Также ЮЛ выполняет функции налогового агента, когда начисляет (выплачивает) доходы, облагаемые налогом на доходы физлиц, в пользу физлица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 № 8073-X.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert