Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Военный сбор

1 января

Военный сбор был введён в 2014 году, как временное удержание с ряда доходов, которое действует до окончания реформы Вооружённых сил Украины. На сегодняшний день — до конца 2016 года, но не исключено, что эти сроки продлят.

Кто платит

Плательщики военного сбора те же, кто уплачивает НДФЛ:

  • физлица-резиденты, которые получают доход в Украине и за рубежом;

  • физлица-нерезиденты, которые получают доход в Украине;

  • налоговые агенты: предприниматели и юрлица, которые выплачивают доход физлицам. Они отвечают за начисление и уплату военного сбора в бюджет.

Какой доход облагается военным сбором

Военным сбором облагаются те же виды дохода, что и НДФЛ (пп.пп. 164.2.1−164.2.20 НКУ):

  • выплаты по трудовому договору: зарплата, премии, отпускные, больничные и пр. (пп. 164.2.1 НКУ). Такой доход облагается ВС во время начисления (пп.пп. 163.1.2, 163.2.2 НКУ);

  • выплаты и вознаграждения по гражданско-правовому договору, в том числе доход, полученный по договорам аренды недвижимости, земли и транспорта;

  • дополнительные блага (аренда жилья для сотрудников, питание, оплата проезда, безвозвратная финпомощь и др.) (пп. 164.2.17 НКУ);

  • сумма, полученная от продажи недвижимости и транспорта (облагается вторая и последующие сделки в течение года). Не нужно платить ВС, если сделка первая в течение года, при условии, что проданное имущество находится в вашей собственности более 3 лет;

  • целевая благотворительная помощь;

  • призы, выигрыши, стоимость подарков, если они не дороже 689 гривен в месяц, и другие доходы;

Военный сбор не надо уплачивать с доходов, которые не включаются в общий налогооблагаемый доход физлиц (не облагаются НДФЛ или облагаются по нулевой ставке):

  • больничный по беременности и родам, полученный за счёт Фонда соцстрахования по временной нетрудоспособности;

  • нецелевая благотворительная помощь, в т. ч. гуманитарная (пп. 170.7.3 НКУ), до 1 930 гривен. Если больше — сумма превышения облагается ВС;

  • пособие на погребение, не облагаются суммы до 3 860 гривен;

  • оплата работодателем образования в вузе или ПТУ, если размер оплаты не превышает 1 930 гривен в месяц (пп. 165.1.21 НКУ);

  • возвращённая сумма возвратной финпомощи, выданной физлицу (пп. 165.1.31 НКУ).

Освобождены от уплаты ВС лица и военные формирования, которые участвуют в АТО (пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Ставка военного сбора

Ставка ВС — 1,5% от суммы объекта налогообложения до вычета НДФЛ.

К примеру, если зарплата работника — 4 000 гривен, сумма ВС составит 60 гривен.

Обратите внимание: если доход выплачивается в натуральной форме, тогда для целей начисления военного сбора натуральный коэффициент (ст. 164.5 НКУ) не применяют, а ВС рассчитывают непосредственно из суммы такого дохода.

Например, работник получает дополнительное благо в виде страхового полиса стоимостью 700 гривен. Сумма НДФЛ составит:

(700,00 × 1,21 951) × 18% = 153,66 гривен (коэффициент 1,21 951 = 100 / (100 − 18%)).

А сумма военного сбора — 700,00 × 1,5% = 10,5 гривен.

Как и куда платить

Уплачивается военный сбор при каждой выплате дохода, с которого он удерживается, по единому платёжному документу. В банке при приёме платежа на выплату дохода у вас потребуют предоставить расчётный документ на перечисление ВС.

Обратите внимание: если доход был начислен, но не выплачен, то ВС нужно уплатить в течение 30 календарных дней, следующих за последним днём ​​месяца, за который начислен доход (пп.пп. 168.1.5, 49.18.5, п. 57.1 НКУ).

Военный сбор уплачивается по месту регистрации налогового агента. Т. е. если вы арендуете помещение у физлица или оплатили услуги подрядчику из другого города, ВС вы всё равно платите по своему налоговому адресу.

Если же уплатили ВС не по тому адресу, надо подать заявление в канцелярию налоговой, куда ошибочно перечислили деньги. В нём опишите ситуацию с ошибочным перечислением средств и укажите правильные реквизиты, куда следует перечислить эти деньги. К заявлению обязательно приложите копию платёжки.

Отчётность

Суммы удержанного и уплаченного военного сбора отражают в расчёте по форме 1ДФ, в разделе II. Подавать 1ДФ надо раз в квартал.

Штрафы

Ответственность за нарушение при начислении и уплате военного сбора такая же, как и по НДФЛ.

Если плательщик самостоятельно обнаружил ​​недоплату или несвоевременную уплату военного сбора, ему придётся уплатить пеню (п. 129.1 НКУ). Начисляется она по истечении 90 дней, следующих за последним днём ​​предельного срока уплаты обязательства. В нашем случае речь идёт о дне, когда выплачивается доход, облагаемый ВС, или предельный срок уплаты, если доход не выплачивался (ст. 168.1.2 НКУ).

Если нарушение выявили проверяющие, тогда за неначисление, неудержание и/или неуплату военного сбора к налоговому агенту применяется:

  • штраф: 25% от суммы неуплаченного налогового обязательства, при повторном нарушении в течение 1095 дней — 50%, а в третий раз уже 75% (п. 127.1 НКУ);

  • пеня, начисляется в день погашения налогового обязательства, определённого налоговым агентом при выплате (начислении) доходов и/или контролирующим органом при проверке (пп. 129.1.3 НКУ). Условие 90 дней в этом случае уже не действует;

  • админответственность — предупреждение или штраф на должностных лиц и СПД от 2 до 3 необлагаемых минимумов доходов граждан (34−51 гривна), за повторное нарушение в течение года — 3−5 необлагаемых минимумов (51−85 гривен) (ст. 1634 КоАП).

Если допустили ошибку при начислении ВС, уплатили и отразили в 1ДФ неправильную сумму сбора, но ошибку обнаружили самостоятельно, ответственность аналогична той, которая предусмотрена за исправление ошибок по НДФЛ.

Если исправление ошибки по ВС привело к увеличению суммы начисления, а следовательно, и возникновению недоимки по военному сбору, то нужно уплатить 510 гривен, а если нарушение повторится в течение года — 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).

В случае когда прошло более 90 дней после предельного срока уплаты, начисляется пеня, а также на должностных лиц налагается админштраф:

  • 34−51 гривна за первое нарушение;

  • 51−85 гривен за повторное в течение года (ст. 1634 КоАП).

При этом, если исправление ошибки уменьшает суммы налоговых обязательств, то к налоговым агентам всё равно применяется ответственность в виде штрафа — 510 гривен, а за повторное нарушение в течение года — 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 № 8073-X.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert