Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Заполнение таблицы 6 отчёта Д4

В таблицу 6 отчёта Д4 «Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам» вносят суммы начисленного дохода и единого социального взноса по каждому работнику. Эту информацию используют в системе персонифицированного учёта Пенсионного фонда для формирования страхового стажа сотрудников и учитывают при расчёте пенсий и выплат по соцстрахованию.

Правила заполнения

Сведения по каждому работнику, которому начислен доход в отчётном месяце, а также за предыдущие либо будущие периоды, и сумы начисленного ЕСВ отражают в таблице 6 отчёта Д4 в отдельной строке (п. 9 разд. IV Порядка № 435).

Напомним, что с 01.01.2016 удержание ЕСВ с начисленного дохода застрахованных лиц отменено, однако осталось разделение на категории застрахованных лиц, по которым разграничивают разные виды дохода и ставки, действовавшие до 31.12.2015, а также с этой даты действуют новые ставки ЕСВ. Значит, в таблице 6 тоже надо определять категории застрахованных лиц, но к их доходам применять действующие сейчас ставки: 22%, 8,41% (для доходов, начисленных юрлицом инвалидам).

Допускается несколько записей на одно лицо, если в отчётном месяце ему начисляли: 

  • разные виды выплат, которым соответствуют разные коды категорий застрахованных лиц в графе 9 (см. таблицу «Коды категорий застрахованных лиц и ставки ЕСВ»);

  • доходы за текущие и будущие периоды (отпускные, пособие по беременности и родам);

  • выплаты по больничным листам за текущие и прошлые периоды, декретные, вознаграждения за выполненные работы (предоставленные услуги) со сроком выполнения больше календарного месяца;

  • доходы за отработанное время после увольнения (или по решению суда — средняя зарплата за вынужденный прогул);

  • дополнительную базу начисления ЕСВ — разницу между минимальной зарплатой и фактически полученным доходом (ч. 5 ст. 8 ЗУ «О ЕСВ»). Для неё установлен отдельный код типа начислений.

Коды категорий застрахованных лиц и ставки ЕСВ (с учётом изменений в ставках, действующих с 01.01.2016)

Код категории застрахованных лиц Расшифровка категории застрахованного лица и база начисления ЕСВ Ставка ЕСВ, которую начисляет страхователь на зарплату (доход) застрахованного лица, %  Ставка ЕСВ, удерживаемая из зарплаты (дохода) застрахованного лица, %

Применяют предприниматель и юрлица

1 Наёмные работники на общих основаниях, которым начисляется зарплата по видам выплат, включающим основную и дополнительную зарплату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме

22 

Не удерживается

26 

Физлица, которые выполняют работы/предоставляют услуги по гражданско-правовому договору за вознаграждение (кроме ФЛП, которые выполняют работы/предоставляют услуги в рамках зарегистрированных видов деятельности) 

22

Не удерживается

29

 Работники, которым начисляется пособие по временной нетрудоспособности 

22

Не удерживается

42

 Работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и получают соответствующее пособие 

22

Не удерживается

47

Наёмные работники, призванные на военную службу во время мобилизации, которым начисляется средняя зарплата, не подлежащая компенсации из бюджета 

22

Не удерживается

Применяют предприятия, учреждения, организации и другие юрлица

2

Работающие инвалиды, которым начислена зарплата по видам выплат, включающим основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме (оплата труда работающих инвалидов)

8,41

Не удерживается

36 

Работающие инвалиды, которым начислено пособие по временной нетрудоспособности

8,41

Не удерживается

43

Работающие инвалиды, которым начислено пособие по беременности и родам 

8,41

Не удерживается

48

Работники, призванные на военную службу во время мобилизации, которым начислены выплаты, компенсируемые из бюджета в пределах среднего заработка 

Не начисляется

Не удерживается

Порядок заполнения 

Порядок заполнения реквизитов, которые касаются регистрационных номеров и отчётного периода, одинаковый для всех таблиц отчёта Д4. Отличие есть в реквизите «4». Для таблицы 6 предусмотрено только два типа формы: «початкова» и «скасовуюча», и нет дополнительной. То есть если работодатель забыл указать определённого сотрудника и начисленный ему доход и ЕСВ, подать таблицу 6 с уточнёнными данными по этому работнику нельзя.

Рассмотрим, как заполнять графы таблицы 6.

Номер графы Пояснения по заполнению
6 Для застрахованных лиц, которые являются гражданами Украины, ставится отметка «1», а для застрахованных лиц из числа иностранцев — «0»
7 Для застрахованных лиц мужского пола — буква «Ч», женского пола — «Ж»
8

РНУКПН (раньше — ИПН) физлица или серия и номер его паспорта, если есть отметка об уплате налогов по паспорту. ПФУ сообщает в устных консультациях, что серию и номер паспорта следует указывать в формате «БКNNXXXXXX», где «БК» означает, что в паспорте есть отметка об отказе от ИНН, «NN» — серия паспорта, «XXXXXX» —номер паспорта. Впрочем, Приказом № 435 это не оговорено. Так что целесообразно получить по этому вопросу индивидуальную консультацию вашего органа ПФУ

9

По этому коду формируются сведения о суммах начисленной зарплаты (дохода) и ЕСВ в отчётном месяце, которые вносятся в персональные учётные карточки застрахованных лиц в ПФУ и составляют историю страхового стажа работников и лиц, которые предоставляют услуги. Код выбирается из таблицы соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок ЕСВ (приложение 2 к Приказу № 435). Сейчас обновлённого перечня кодов категорий нет, его должны утвердить вместе с новой формой отчёта. Сведения о кодах, которые чаще всего встречаются, содержатся в таблице выше

10

Графа заполняется, если вносите суммы, которые соответствуют кодам из перечня под таблицей 6. В ином случае графа остаётся пустой. Приведём некоторые коды типов начислений из этого перечня:

  • код «1» предусмотрен для ситуаций, когда, например, по гражданско-правовому договору срок выполнения работ — май–июнь с оплатой после выполнения всех работ за два месяца в конце января. Тогда начисление по лицу, выполнявшему работы, нужно отобразить в отчёте за январь двумя строками, поделив полученную сумму на 2 (количество месяцев, в течение которых выполнялись работы), в графе «10» заметить код «1», а в графе 11 указать, за какие месяцы проведено начисление: 05.2016 и 06.2016;

  • коды «2» и «3» предназначены для исправления ошибок, допущенных в предыдущих отчётах. Если по работнику ошибочно указали заниженную или завышенную сумму ЕСВ, нужно доначислить или уменьшить излишне начисленную сумму взноса;

  • коды «6»–«9» предусмотрены для исправления ошибок, допущенных до 01.01.2011;

  • код «10» — для отображения сумм, начисленных за дни отпуска;

  • коды «11» и «12» предусмотрены для исправления ошибок, которые обнаружили фискальные органы;

  • код «13» применяется только в случаях, когда сумма зарплаты меньше, чем размер минимальной зарплаты, установленной за месяц начисления зарплаты (см. пример 1) 

11 Указывается период, за который проведены начисления. Графа обязательна для заполнения
12

Пишут полностью ФИО застрахованного лица согласно украиноязычной странице его паспорта. Для иностранцев — ФИО полностью, как в заверенном переводе на украинский язык паспортного документа

13 Календарные дни согласно листку нетрудоспособности, который предоставил работник
14

Отмечают количество календарных дней отчётного периода, когда за работником не сохранялась зарплата (ст.ст. 25–26 ЗУ «Об отпусках»). Этот показатель может быть со знаком минус, если нужно уменьшить количество таких дней, отражённых в предыдущих отчётных периодах

15

Указывают количество календарных дней пребывания в трудовых и гражданско-правовых отношениях с работодателем. Если трудовые отношения начались раньше отчётного месяца или 1-го числа этого месяца и нет факта увольнения в этом отчётном периоде, значение графы «15» всегда равно количеству календарных дней в месяце. Если же работник уволен в течение месяца, указывают количество календарных дней до даты увольнения.

Если по одному работнику заполняете несколько строк, вносить данные в графу «15» надо только в одну строку — ту, в которой отражены данные о зарплате (п. 9 разд. IV Порядка № 435).

Если данные о суммах зарплаты за отчётный месяц не заполняют (например, работник целый месяц был в отпуске), то в графе «15» нужно указать количество календарных дней в отчётном месяце.

Этот реквизит можно заполнить за следующие и предыдущие отчётные периоды только тогда, когда отражается отпуск по беременности и родам (каждый месяц отпуска — отдельной строкой) или при восстановлении на работе лица по решению суда

16

Количество календарных дней пособия по беременности и родам отражают отдельно за каждый месяц, который приходится на дни декретного отпуска

17

Отражают суммы фактически начисленной зарплаты или оплаты по ГПД, больничных или декретных без учёта предельного размера максимальной величины базы ЕСВ. Графу по одному работнику нужно заполнять в такой последовательности:

  • сумма начисленной зарплаты (код категории застрахованного лица — 1);

  • вознаграждение по ГПД (код категории застрахованного лица — 26);

  • сумма больничных и пособия по беременности и родам (код категории застрахованного лица — 29 или 36, 42 или 43). Декретные отображают отдельными строками в сумме, рассчитанной пропорционально количеству календарных дней пребывания в декретном отпуске в отчётном месяце. Количество строк для отражения сумм декретных должно равняться количеству месяцев пребывания лица в отпуске по беременности и родам.

Также отдельными строками показывают:

  • сумму отпускных, с указанием месяца отпуска, с типом начисления «10»;

  • если проводится доначисление сумм за прошлые периоды или уменьшение начислений — в отдельной строке соответствующий тип начислений «2» или «3» и уточняемый период;

  • различие между минимальной зарплатой и фактически начисленным за месяц доходом, с типом начисления «13».

Отрицательные суммы допускается отражать: 

  • при перерасчете заработка из-за уточнения количества отработанного времени в связи с отпуском или болезнью и декретного пособия, начисленных в прошлых периодах;

  • при отражении сторнированных сумм отпускных, больничных и декретных

18

Указываются фактически начисленные суммы в рамках максимального размера дохода, из которого удерживается и на который начисляется ЕСВ, — 25 минимальных зарплат по состоянию на отчётной месяц. Например, в июне 2016 года эта сумма составляет: 1 450,00 гривен × 25 = 36 250,00 гривен, и если зарплата работника больше этой суммы, ЕСВ за июнь будет начисляться только на сумму 36 250,00 гривен

19

Сумму разницы между размером минимальной зарплаты и фактически начисленной зарплатой за отчётный месяц не нужно применять, если:

  • начислена зарплата (больничные, декретные) инвалиду, который работает у ЮЛ. К его доходу применяется льготная ставка 8,41%;

  • начислен доход совместителю (кроме внутренних совместителей, которые на одном и том же предприятии на основной ставке и по внутреннему совместительству, по которым в такой ситуации учитывается общий доход за этим местом работы);

  • работник принят или уволен в отчётном месяце, из-за чего он не отработан полностью;

  • база начисления ЕСВ по сотруднику равна нулю по причине: 

    • отпуска за свой счёт на протяжении всего месяца;

    • отпуска по уходу за ребёнком;

    • прогула на протяжении всего месяца;

    • пребывания на больничном, который не подлежит оплате

20

С 01.01.2016 эта графа не заполняется, но в отчёте её оставили, чтобы была возможность уменьшить или увеличить сумму удержанного ЕСВ за прошлые периоды

21 Указывают сумму ЕСВ, начисленного на зарплату (доход) работника, указанную в графах «18» и «19» (уплачивается за счёт средств работодателя)
22 Если работник принят на работу с трудовой книжкой, это место является основным. Трудовая находится у работодателя — ставим «1», если нет — «0». Что касается ФЛП, трудовые книжки должны храниться у работников, но предприниматель обязан вносить запись в трудовую, поэтому проставляется отметка «1», информация о работе по совместительству вносится только по желанию работника
23  Если работник имеет право на льготы по пенсионному обеспечению, ставят отметку «1», если нет — «0»
24

Указывают «1», если работнику установлено неполное рабочее время, в другом случае — «0».

Неполное рабочее время по ст. 56 КЗоТ устанавливается таким образом:

  • сокращение рабочего дня (неполный рабочий день);

  • сокращение рабочей недели (неполная рабочая неделя);

  • одновременное сокращение рабочего дня и рабочей недели.

    Совместителям проставляется признак «1», поскольку работа по совместительству — одна из разновидностей работы на условиях неполного рабочего времени. Графы «22» и «24» для них должны быть заполнены одинаково. Если для работника здесь основное место работы и в графе «24» проставлено «1», то нужно доначислять ЕСВ

25

Если работник трудоустроен на новое рабочее место по ЗУ «О занятости», в графе «25» ставят отметку «1». Она проставляется на протяжении 2 лет (консультация в ЗІР, подкатегория 301.06.01). Если же трудовой договор не соответствует признакам нового рабочего места, ставят отметку «0»

Усього

Указывают итоговые суммы начисленного дохода и ЕСВ по табличной части. В форме предусмотрено 10 строк. Если записей больше, например 12, то на одном листе заполняется 10 строк, а 2 — на следующем. Итоговые суммы проставляют на каждом листе
26 Указывается день, месяц и год заполнения отчёта
27 Вносят РНУКПН (ИНН), подпись и ФИО руководителя (для ЮЛ) или предпринимателя (для ФЛП)
28 Указывается РНУКПН (ИНН), подпись и ФИО главного бухгалтера при наличии должности

Пример

За июнь 2016 года юристу предприятия Иванову Ивану Ивановичу начислена зарплата 900,00 гривен и больничные 200,00 гривен. Это меньше, чем минимальный размер зарплаты, установленный в этом месяце (1450,00 гривен). Соответственно работнику необходимо доначислить ЕСВ до минимального размера из суммы: 1450,00 грн − (900,00 грн + 200,00 грн) = 350,00 грн с кодом типа начислений 13.

Пример заполнения таблицы 6.​

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.1971 № 322-VIII.

  2. ЗУ «Об оплате труда» — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР.

  3. ЗУ «Об отпусках» — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР.

  4. ЗУ «О ЕСВ» — Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI

  5. ЗУ «О занятости» — Закон Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 № 5067-VI.

  6. Порядок № 435 — Порядок формирования и представления страхователями отчёта относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утверждённый приказом Минфина от 14.04.2015 № 435.

  7. Форма Д4 — Отчёт о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в фискальные органы. Форма № Д4 (месячная), утверждённая приказом Минфина от 14.04.2015 № 435.

  8. Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утверждённая приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5

Прикреплённые файлы

Задать вопрос