Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Уточнение и исправление ошибок в отчёте Д4

Ошибки в отчёте по ЕСВ (форме Д4) бывают двух видов:

  1. Ошибки, которые не касаются денежных показателей:

    • неправильно указаны реквизиты работодателя;

    • ошибки в персональных данных работников;

    • неправильно указаны или вообще не указаны сведения о приёме/увольнении сотрудников либо уходе в декретный отпуск, отпуск по уходу за ребёнком до трёх/шести лет.

  2. Ошибки в денежных показателях:

    • в базе начисления ЕСВ;

    • в дополнительной базе начисления ЕСВ;

    • в рассчитанных суммах удержанного (до 01.01.2016) и начисленного ЕСВ;

    • доначисление или уменьшение начисления дохода или ЕСВ за прошлые периоды.

Если ошибки в отчёте Д4 обнаружили, когда срок представления отчёта не прошёл, то можно до окончания срока повторно сформировать и подать его — последний поданный отчёт будет считаться действующим.

Но помните: нельзя подавать отдельные таблицы с исправленными данными за текущий отчётный период, тогда весь отчёт будет считаться не поданным.

Если же срок представления отчёта прошёл, исправления проводим в зависимости от вида выявленной ошибки.

Исправление реквизитов работодателя (страхователя)

Исправить ошибки в общих реквизитах страхователя, а именно в заглавной части таблицы 1, можно, указав правильные данные в отчёте за любой следующий отчётный период. То есть не нужно подавать уточняющие отчёты со статусом «скасовуюча» и «початкова» (консультация в ЗІР, подкатегория 301.06).

Обратите внимание: отсутствие обязательного реквизита в отчёте Д4 (п. 6 разд. ІІ Порядка № 435) может привести к признанию его неподанным, что грозит финансовыми санкциями (п. 8 разд. ІІ Порядка № 435).

Исправление ошибок в персональных данных работников или работодателя

Ошибки в персональных данных могут повлиять в будущем на пенсионный стаж и размер пенсии работника, поэтому их важно исправлять. В таблице 5, таблице 6 или 7 могут быть допущены ошибки в персональных данных, например таких:

  • гражданин Украины;

  • код по ЕГРПОУ или налоговый номер страхователя;

  • налоговый номер/серия и номер паспорта работника;

  • код категории застрахованного лица;

  • код основания для учёта спецстажа.

Для их исправления нужно одновременно представить:

  • титульный лист с перечнем таблиц отчёта;

  • таблицу с пометкой «скасовуюча» с ошибочными данными за период, в котором выявлена ошибка;

  • таблицу с пометкой «початкова» с правильными данными (п. 2 разд. V Порядка № 435).

Подают только те таблицы, в которых были допущены ошибки.

Но есть нюанс в заполнении таблиц, если нужно исправить данные одновременно по нескольким работникам:

  • в таблицах 5 и 7 — можно указать одновременно всех работников, по которым были допущены ошибки, и в отменяющем, и в начальном отчёте; 

  • в таблице 6 — по каждому работнику заполняют отдельные отчёты (п. 2 разд. V Порядка № 435).

Такой отчёт не должен содержать таблицу 1 формы Д4.

Обратите внимание: при формировании и представлении отменяющих документов нельзя вносить изменения в суммы начисленной зарплаты или дохода и ЕСВ за отчётный месяц.

Пример 1

ФЛП представил отчёт по форме Д4 и после предельного срока подачи обнаружил, что в таблице 5 допущена ошибка в ИНН работницы Левченко Т. Н.: предпоследней цифрой вместо «6» по ошибке указали «3». Предприниматель должен представить титульный лист и таблицу 5 — «скасовуючу», где отобразить неправильные данные, и «начальную» с правильными.

Пример заполнения отчёта со статусом «скасовуюча».

Пример заполнения отчёта со статусом «початкова».

Исправление сведений о приёме/увольнении и отражение спецстажа

Информацию о приёме, увольнении и специальном стаже работника исправляют по-разному в зависимости от того, нужно ли данные дополнить, убрать или исправить.

Если в таблицы 5 или 7 надо добавить:

  • сведения о приёме/увольнении работников;

  • дату заключения/прекращения гражданско-правового договора; 

  • сведения о предоставлении отпуска по беременности и родам или по уходу за ребёнком до трёх/шести лет;

  • данные о работнике, который имеет право на специальный стаж.

В этом случае вместе с отчётом за текущий период подают отчёт (титульный лист и соответствующие таблицы) с необходимыми данными за предыдущий период с типом документа «додаткова» (п. 4 разд. V Порядка № 435).

  1. Чтобы отменить сведения по сотруднику, который ошибочно попал в указанные таблицы, подают «скасовуючий» отчёт — титульный лист и таблицу 5 или 7, в которой значится только лишний сотрудник.

  2. Если сведения исправляются, то подают:  

  • титульный лист;

  • таблицу с пометкой «скасовуюча» с ошибочными данными;

  • таблицу с пометкой «початкова» с правильными данными.

Обратите внимание: если подаёте за один и тот же отчётный период таблицы со статусами «скасовуюча» и «додаткова», каждая должна быть с отдельным титульным листом.

Отчёт с пометкой «додаткова» и «скасовуюча» не должен содержать таблицу 1.

Пример 2

ФЛП представил отчёт по форме Д4 и после предельного срока подачи обнаружил, что в таблице 5 неправильно указали дату увольнения работницы Левченко Т. Н. — 02.11.2015 вместо 05.11.2015. Предприниматель должен подать таблицу 5 отчёта Д4: титульный лист, «скасовуючий» документ с неправильными данными и «початковий» с правильными.

Пример заполнения отчёта со статусом «скасовуюча».

Пример заполнения отчёта со статусом «початкова».

Исправление ошибки в сумме начисленного дохода и ЕСВ

Такую ошибку за предыдущий период исправляют в таблицах 1 и 6 при подаче текущего отчёта за период, когда её обнаружили.

Исправлять эти ошибки нужно в любом случае, потому что сроков давности по доначислению ЕСВ и применению штрафных санкций за ЕСВ не предусмотрено (ч. 16 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»​).

В таблице 6 на застрахованное лицо заполняется строка, в которой, кроме прочего, в графе 10 указывается код типа начислений «2» или «3» в зависимости от ошибки:

  • код «2» — для зарплаты (дохода), начисленной в прошлых периодах, на сумму которой самостоятельно доначислен ЕСВ;

  • код «3» — для зарплаты (дохода), начисленной в прошлых периодах, на сумму которой самостоятельно уменьшен излишне начисленный ЕСВ;

В графе 11 также проставляют месяц и год, за который исправляется ошибка, а в графах 17, 18, 20 и 21 — соответствующие суммы дохода и ЕСВ. Графу 20 заполняют, если уточняют суммы удержанного ЕСВ за период до 01.01.2016.

При исправлении ошибок необходимо придерживаться таких правил:

  1. Сравнивать выплаты с максимальной базой начисления ЕСВ за каждый месяц отдельно. К выплатам, период которых больше одного месяца (больничные, декретные, отпускные), максимальная величина применяется отдельно за каждый месяц (пп. 2 п. 3 разд. IV Инструкции Минфина № 449).

  2. За прошлые периоды ЕСВ рассчитывается по ставкам, действовавшим на день начисления зарплаты (пп. 4 п. 1 разд. IV Инструкции Минфина № 449).

Далее исправления ошибок надо отразить таблице 1, где для этого отведены отдельные строки.

В случае доначисления ЕСВ суммы отражаются в строке 4:

  • в строке 4.1 (4.1.1, 4.1.7, 4.1.8,  4.1.9, 4.1.12 або 4.1.13) — доначисленная сумма ЕСВ;

  • 4.3 (4.3.1, 4.3.4, 4.3.5) — доудержанная сумма ЕСВ;

  • 4.4 — сумма дохода, на которую доначислен и с которой доудержан ЕСВ;

  • в строке «Зміст помилки» указывают: причину, по которой произошла ошибка; период, в котором она выявлена, и вид выплаты, на которую излишне начислен единый взнос.

А в случае уменьшения начисления ЕСВ суммы отображают в строке 5:

  • в строке 5.1 (5.1.1, 5.1.7, 5.1.8, 5.1.9, 5.1.12 или 5.1.13 ) — сумма, на которую уменьшено начисление ЕСВ;

  • 5.3 (5.3.1, 5.3.4 и 5.3.5) — доудержанная сумма ЕСВ;

  • 5.4 — сумма выплаты, на которую излишне начислен единый взнос;

  • в строке «Зміст помилки» — причина, по которой допустили ошибку.

Если за дни, когда работник фактически болел, была по ошибке начислена зарплата, в таблице 6 нужно заполнить:

  • одной строкой — сумму начисленной зарплаты за период пребывания на больничном и начисленного/удержанного из неё ЕСВ со знаком «−» в графах 17, 18 и 21;

  • правильную сумму начисленных больничных, в том числе за дни, за которые по ошибке была начислена зарплата.

Таким образом, при исправлении сумм отпускных, больничных и пособия по беременности и родам в таблице 6 такие суммы отображают со знаком «−» (п. 9 разд. IV Порядка № 435).  

Пример 3

В июне 2016 года обнаружили, что в отчёте за декабрь 2015 года по работнице Левченко Т. Н. указали сумму без учёта месячной премии в размере 1 000,00 гривен, поэтому нужно доначислить и доудержать сумму ЕСВ. Класс профессионального риска производства в 2015 году — 15, ставка ЕСВ — 37%.

В таблице 6 в графе 10 следует указать код типа начислений «2», поскольку доначислена определённая сумма дохода и ЕСВ. А в таблице 1 в строках раздела 4 также перенесутся суммы дохода и ЕСВ.

Примеры заполнения таблиц 1 и 6 отчёта Д4.

Исправление ошибок при доначислении ЕСВ из-за изменения класса профриска производства

Начиная с января 2016 года упразднили необходимость определять класс профессионального риска производства, вместо этого действует фиксированный размер единого соцвзноса — 22%. Поэтому с 2016 года работодатели больше не подают Ведомость распределения численности работников, годового фактического объёма реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности, а Фонд соцстрахования от несчастных случаев не уведомляет об изменении основного вида деятельности, что могло повлиять на размер начисления ЕСВ в связи с изменением класса профриска.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. ЗУ «О ЕСВ» — Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

  2. Порядок № 435 — Порядок формирования и представления страхователями отчёта относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утверждённый приказом Минфина от 14.04.2015 № 435.

  3. Форма Д4 – Отчёт о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в фискальные органы. Форма № Д4 (месячная), утверждённая приказом Минфина от 14.04.2015 № 435.

  4. Инструкция Минфина № 449 – Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утверждённая приказом Минфина от 20.04.2015 № 449.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert