Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Как предпринимателю-единщику платить налог на землю

1 января

Если у единщика есть земельный участок, который он использует в своей хозяйственной деятельности, платить за него земельный налог он не обязан. В то же время он должен платить его как физлицо — владелец этого участка.

Довольно распространённая ситуация: у предпринимателя в собственности нежилое помещение на первом этаже в многоквартирном доме, как ФЛП-единщик он сдаёт его в аренду по коду КВЭД 68.20. То есть использует в хоздеятельности, а значит, платить земельный налог вроде бы не обязан. Но несмотря на это налоговая всё же может потребовать уплатить его, и есть решение Верховного Суда Украины, которое обосновывает правомерность таких требований.

Когда платить земельный налог

С приобретением права собственности на жилой дом (кроме многоквартирного), здание или сооружение владельцу переходит в собственность и земельный участок под объектом. И с правом собственности у него появляется обязанность платить земельный налог (ст. 120 ЗКУ).

В своей консультации налоговая разъясняет, что владелец недвижимости не обязан уплачивать земналог, если у него есть правоустанавливающие документы на землю — свидетельство о праве собственности, договор купли-продажи или аренды, и он использует земельный участок или помещения, расположенные на нём, в предпринимательской деятельности (консультация в ЗІР, подкатегория 112.01).

Но случается, что у владельца недвижимости не оформлены документы на землю под строением. В таком случае надо подавать декларацию по плате за землю и уплатить земельный налог согласно этой декларации. Даже если используете недвижимость в хоздеятельности (консультация в ЗІР, подкатегория 112.05).

Судебная практика

Верховный Суд Украины рассмотрел ситуацию, в которой налоговая вынесла уведомление-решение о необходимости уплатить земельный налог предпринимателю-единщику. У него в собственности есть нежилое помещение, которое он сдаёт в аренду, т. е. по логике, описанной выше, платить земельный налог он не должен.

Суд трактует законодательство так: владельцы нежилых помещений в многоквартирном жилом доме платят налог за площади под помещением с учётом пропорциональной доли придомовой территории. И плательщиками земельного налога физлица становятся с даты регистрации права собственности на недвижимость (с момента подписания договора купли-продажи) (п. 287.8 НКУ).

Обратите внимание: объект налогообложения земналогом — земельные участки, паи (ст. 270 НКУ), его плательщики — физлица и юрлица, которые оформили право собственности на эти участки (по договору купли-продажи), а также землепользователи.

То есть предприниматель, который является собственником земельного участка, обязан подавать отчётность по земельному налогу, начислять и уплачивать его как физлицо (постановление ВСУ от 02.12.2015 по делу № 21-3517а15).

Даже если в дальнейшем такое физлицо становится предпринимателем, как собственник или пользователь такой недвижимости он является плательщиком земельного налога. Ведь упрощённая система налогообложения лишь предусматривает уплату других налогов в особом порядке, а не вовсе исключает их (291.2 НКУ).

Выводы ВСУ о применении норм права, изложенные в его постановлении, принятом по результатам рассмотрения дела, обязательны для всех субъектов властных полномочий, которые применяют в своей деятельности нормативно-правовой акт, содержащий эту норму. И контролирующие органы при начислении земельного налога могут ссылаться на это решение Верховного Суда (ст. 3607 ГПК).

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. ЗКУ — Земельный кодекс Украины от 25.10.2001 № 2768-III.

  2. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

  3. ГПК — Гражданский процессуальный кодекс Украины от 18.03.2004 № 1618-IV.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert