Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Услуги нерезидентов для предпринимателей

1 января

Предприниматели на едином налоге вправе получать услуги от иностранных компаний, организаций и граждан. И если услугу предоставил неплательщик НДС на территории Украины, получатель должен уплатить НДС и подать расчёт по уплаченному налогу.

Нередко предприниматели пользуются услугами иностранных партнёров — нерезидентов. Например, ФЛП, у которого собственное небольшое производство, купил оборудование у иностранного производителя и обращается к нему за помощью в установке и введении в эксплуатацию, а со временем — в обслуживании, ремонте. Также пользуются спросом информационно-консультационные услуги иностранцев (тренинги, обучающие курсы, семинары, мастер-классы), транспортно-экспедиторские услуги, аренда оборудования, недвижимости и т. д.

Если ФЛП-резидент получил услугу от нерезидента или его постоянного представительства — неплательщиков НДС на таможенной территории Украины, он должен уплатить НДС (п. 180.2 НКУ).

Местом поставки услуги может быть (п.п. 186.2−186.3 НКУ):

  • место, где её фактически предоставляют, — для движимого имущества (погрузка-разгрузка товаров, экспертиза и оценка объекта, перевозки, ремонт, переработка и пр.);

  • фактическое местонахождение объекта — для услуг, связанных с недвижимостью (услуг агентств недвижимости, строительства и пр.).

Если услуга предоставлена на территории иностранного государства, налог в Украине платить не нужно. Но такие сделки должны документально подтверждаться соглашением, актом выполненных работ и пр. (консультация в ЗІР, подкатегория 101.26).

Ставка и база обложения НДС

База обложения НДС — стоимость услуг по договору (контракту) с учётом всех налогов (кроме НДС), которые были учтены в цене. При импорте услуг НДС начисляется по ставке 20% (п. 208.2 НКУ).

Если услуги получили бесплатно, НДС всё равно нужно начислить и уплатить. База налогообложения в этом случае определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учёта НДС (п. 190.2 НКУ). 

Оплата услуги

Оплачивать услуги нерезиденту надо по следующей процедуре:

  1. У предпринимателя должно быть открыто в банке два счёта — гривневый и валютный.

  2. В банк нужно предоставить контракт с нерезидентом. Он является основанием для дальнейших расчётов. Если всё оформлено верно и контракт подписан обеими сторонам, его банк ставит на валютный контроль.

  3. Для осуществления оплаты за границу предприниматель формирует заявку на покупку валюты, которую банк обрабатывает 3 рабочих дня. Деньги списываются со счёта в гривне в нужном эквиваленте по коммерческому курсу на день списания и на 3-й день поступают на валютный счёт (пп. 12 п. 6 Постановления Нацбанка № 342).

Уплата налога и отчётность

Предпринимателю единщику — неплательщику НДС не нужно составлять налоговые накладные, если услугу от нерезидента он получил на территории Украины. Но он обязан подать расчёт (утверждён Приказом Минфина № 21), в нём следует указать (п. 208.4 НКУ):

  • отчётный период;

  • данные о резиденте, который получил услугу;

  • наименование нерезидента;

  • дату и номер документов по сделке — договора и акта выполненных работ/услуг;

  • сумму полученных услуг и налога к уплате в гривнах без копеек, с округлением по общеустановленным правилам (Порядок заполнения налоговой отчётности).

Подаётся расчёт в течение 20 дней после окончания отчётного месяца, в котором были получены услуги. Если в отчётном месяце услуг не получали, расчёт не подаётся.

Уплатить налог, указанный в расчёте, нужно в течение 10 календарных дней по окончании 20-дневного срока для подачи расчёта (п. 203.2 НКУ).

Пример

Предприниматель Петренко Р. П. подписал с иностранным партнёром договор о предоставлении рекламных услуг № 123/4 от 23.02.2017 стоимостью 10 000 гривен. Услуги ФЛП получил 20 марта 2017 года.

Пример заполнения расчёта.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. Постановление Нацбанка № 342 — постановление Нацбанка «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» от 07.06.2016 № 342.

  3. Приказ Минфина № 21 — приказ Минфина «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчётности по налогу на добавленную стоимость» от 28.01.2016 № 21.

  4. Порядок заполнения налоговой отчётности — Порядок заполнения и представления налоговой отчётности по налогу на добавленную стоимость, утверждённый приказом Минфина от 28.01.2016 № 21.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert