Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Когда предприниматели-единщики уплачивают налог на прибыль

1 января

У предпринимателей, которые сотрудничают с иностранными контрагентами — юрлицами, может возникать обязанность удержать и уплатить налог на прибыль, или так называемый налог на репатриацию. Его уплачивают с определённых доходов, а по окончании года подают декларацию.

Если ведёте бизнес с иностранными компаниями, с ряда доходов, которые выплачиваете им в Украине, вы должны уплатить на нашей территории налог на прибыль, это:

  • арендная плата;

  • вознаграждение за проведение развлекательных, спортивных, культурных мероприятий;

  • оплата за распространение рекламы;

  • роялти и др. (пп. 141.4.1 НКУ).

Особые условия налогообложения перечисленных доходов могут быть предусмотрены в международных договорах между Украиной и страной нерезидента. Такие договоры Украина подписала с более чем 60 странами, полный список можно найти в письме ГФС № 2815.

Ставки и уплата налога

Основная ставка при выплате таких доходов — 15% от дохода.

Есть ряд исключений, когда полученные суммы облагаются по индивидуальным ставкам. Например, с суммы фрахта уплачивают 6% от дохода. А с дохода от производства и распространения рекламы предпринимателю нужно будет уплатить 20%, причём за собственный счёт. Полный перечень таких доходов содержится в пп. 141.4.3−141.4.6 НКУ.

Предприниматель удерживает и перечисляет в бюджет сумму налога в момент выплаты дохода нерезиденту.

Отчётность

ФЛП, который выплачивает нерезиденту доход и уплачивает с него налог на прибыль, должен подать в налоговую по месту регистрации отчёт об уплаченных суммах (ст. 103.9 НКУ). Как это сделать предпринимателям-единщикам, законодательство умалчивает. А налоговики рекомендуют подать:

  • декларацию по налогу на прибыль, в ней заполнить строки 23−25 — сумму удержанных за период налогов с нерезидентов;

  • приложение ПН к декларации. В нём нужно заполнить только раздел 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України», указав сумму выплаченного нерезиденту дохода, ставку и сумму удержанного налога.

Отчётный период — год, декларация подаётся в течение 60 дней после окончания отчётного года (пп. 49.18.3 НКУ).

Штрафы

За неподачу или несвоевременную подачу отчёта предусмотрен штраф — 170 гривен, если нарушение было впервые в течение года, при повторном — 1020 гривен (ст. 120.1 НКУ).

Если не начислили и не уплатили налог, могут взыскать 25% от неуплаченной суммы. При повторном нарушении в течение 1095 дней штраф составит 50%, а за третье и более нарушение в течение 1095 дней — 75% от суммы налога (ст. 127.1 НКУ).

Условия международных договоров

Международный договор между Украиной и страной нерезидента может предусматривать:

  • сниженную ставку налога;

  • возврат разницы между уплаченной суммой налога и той, которую нерезиденту необходимо уплатить по условиям международного договора;

  • вообще не облагать доход.

В таком случае предприниматель имеет право самостоятельно снижать ставку или не уплачивать налог, но только если нерезидент — фактический владелец (не посредник) такого дохода (п. 103.2 НКУ).

Для того чтобы применить эти условия, иностранная компания должна предоставить предпринимателю легализованную и переведённую на украинский язык справку (или нотариально заверенную копию) о том, что она является резидентом страны, с которой заключён международный договор. Такую справку может запросить налоговая, если нужно будет возвращать разницу между уплаченным налогом и суммой, определённой согласно международному договору. Справка действует в пределах календарного года, в котором выдана (ст. 103.8 НКУ; консультация в ЗІР, подкатегория 102.18).

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. Письмо ГФС № 2815 — письмо ГФС «Перечень стран, с которыми на 01.01.2016 г. заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения» от 28.01.2016 № 2815/7/99−99−12−01−03−17.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert