Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Определение дохода единщика, отрицательные суммы и валютная выручка в книге учёта доходов

2 марта

В «Смарт Бухгалтерии» мы получаем много вопросов от пользователей и читателей «Смарт Справки» о нюансах ведения учёта на упрощённой системе. В этом видео мы и рассмотрим некоторые из них.

Тематика — заполнение книги учёта доходов, ошибки в отчётности и аренда на упрощённой системе.

https://youtu.be/Jj4Ra4SB9QA?list=PLUz8jhrghP1P5Txf4wLmr8_YyUxrM-V

Вопрос 1

Как правильно считать доход для записи в книгу учёта: выручку за день до вычета расходов на покупку товара, аренду и налоги (т. е. «грязный» доход) или уже сумму после вычета всех расходов (т. е. чистый доход)?

Предприниматели на едином налоге в книгу учёта доходов вносят суммы выручки за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы. Расходы на ведение деятельности — закупку товара, оплаты подрядчикам, арендные платежи — не уменьшают налогооблагаемый доход.

Вопрос 2

Может ли в графе 4 книги учёта доходов сумма быть с минусом? Например, по банковской выписке пришло 200 гривен, а вернули в этот день 1500 гривен?

У налоговой есть разъяснение, касающееся таких ситуаций (консультация в ЗІР, подкатегория 107.07), согласно которому ни в 4-й, ни в 6-й графе не может быть указана сумма с отрицательным значением.

При этом если указать в книге недостоверную информацию — неправильную сумму, это будет считаться нарушением. Поэтому стоит обратиться за персональной консультацией, описать ситуацию и подчеркнуть, что невозможность указать отрицательное значение является нарушением прав налогоплательщика на предоставление достоверной информации.

Вопрос 3

Как правильно учитывать валюту в книге доходов, если изначально сумма поступает на распределительный счёт, и с этого счёта часть суммы уходит на обязательную продажу, а часть переходит на валютный счёт?

В книге учёта доходов нужно фиксировать сумму, поступившую на текущий счёт предпринимателя в гривнах уже после обязательной продажи банком 65% валютной выручки. Датой зачисления денег в гривнах на счёт ФЛП.

35% выручки в иностранной валюте, которую не нужно обязательно продавать, отражают в гривнах по официальному курсу НБУ, который действовал на дату поступления денег на валютный счёт. Дата записи в книге учёта доходов — день зачисления денег на валютный счёт ФЛП.

Сумму положительной курсовой разницы от продажи валюты ФЛП-единщик не включает в доход. То есть если после обмена 35% валюты вы получили сумму больше, чем отнесли в доход на день поступления денег на счёт, разницу фиксировать в книге не нужно. Если же после обмена, наоборот, получили меньшую сумму, чем отразили в доходах, доход так же не корректируется.

Вопрос 4

На основании каких документов предприниматель на 3-й группе единого налога не обязан вести учёт расходов?

Здесь нужно исходить из того, что имеется в виду под «не обязан вести учёт расходов». Если речь о том, какую книгу учёта заполнять, то ст. 296 НКУ даёт исчерпывающий ответ: предприниматели 1-й, 2-й и 3-й групп — неплательщики НДС ведут книгу учёта доходов, а предприниматели 3-й группы — плательщики НДС ведут книгу учёта доходов и расходов.

При этом стоит помнить и о другом требовании НКУ, изложенном в ст. 44: для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учёт доходов, расходов и других показателей, связанных с объектом налогообложения, на основании первичных документов.

Почему п. 1 ст. 44 НКУ так важен для ФЛП? Например, предприниматель получает доходы от продажи товаров, при этом он не считает нужным хранить приходные накладные, где указано, у кого были куплены эти товары и когда это произошло. А при проверке налоговый инспектор может сделать вывод, что товары были получены бесплатно, и увеличит сумму налогооблагаемого дохода. Особенно внимательно к наличию приходных документов стоит относиться тем предпринимателям, у которых объём дохода близится к максимально допустимой для их группы сумме.​

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert