Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

Кто может проверить деятельность предпринимателя

10 марта

Несмотря на мораторий на проверки бизнеса, к предпринимателю на законных основаниях могут прийти с проверкой представители налоговой, Гоструда, пожарные инспекторы, контролёры Пенсионного фонда и другие проверяющие. Мы рассмотрели, что именно могут проверить эти органы у физлица-предпринимателя.

Мораторий на проверки

Мораторий на проверки бизнеса действует до конца 2017 года, но не касается внеплановых проверок. Правда, для их проведения должно быть согласование Государственной регуляторной службы или решение суда. Внеплановая проверка будет, если предприниматель сам подал заявление о её проведении, или в случае аварии, смерти вследствие несчастного случая, которые связаны с его деятельностью (ст. 3 ЗУ № 1728).

Действие моратория не распространяется на ряд контролирующих органов, в частности, это ГФС, Госпродпотребслужба, Госслужба по вопросам труда, Антимонопольный комитет и др.

Что касается проверок налоговой, то до конца 2017 года действует мораторий на проверки субъектов хоздеятельности, у которых доход за прошлый календарный год не превысил 20 млн гривен. Но он не распространяется на случаи, когда на проведение проверки есть разрешение Кабмина, решение суда, она проводится в соответствии с УПК либо СПД сам о ней попросил, а также когда проверяют наличие лицензий, правильность уплаченных сумм ЕСВ и НДФЛ (п. 3 разд. 2 ЗУ № 71, п. 8 разд. 3 ЗУ № 76).

Запрет на проведение проверок распространяется на СПД из зоны АТО, которые утратили первичные документы о проведении хоздеятельности и изменили место регистрации на территорию подконтрольную Украине.

Если к вам пришли проверяющие, они имеют право приступить к проверке, только если предъявят служебные удостоверения и правильно оформленный документ, на основании которого действуют. Проводится проверка только в присутствии предпринимателя, уполномоченного лица. Проверка пожарной безопасности в присутствии владельца или арендатора объекта.

Налоговые проверки

Что именно проверят налоговики, зависит от вида проверки.

При камеральной проверке проверяют данные в поданных декларациях, соответствие формы декларации, правильность заполнения формы и применения ставок единого налога, отсутствие арифметических ошибок.

При документальной проверке — своевременность и правильность начисления и уплаты налогов, соблюдение валютного законодательства, оформлены ли работники. Будут проверять первичные документы, которые использовались в бухгалтерском и налоговом учёте, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов. Предприниматель может подать заявление о проведении электронной проверки, если хочет провести сверку по уплате ЕН и ЕСВ.

Во время фактической проверки ищут нарушения правил обращения наличности, проведения расчётов и ведения кассовых операций, проверяют наличие всех необходимых лицензий, патентов и свидетельств и так же могут проверить, есть ли трудовые договоры с работниками.

А единщиков 2−3-й групп могут проверить для контроля объёма дохода в 1 млн гривен, по достижении которого они обязаны использовать РРО (Порядок № 439).

Проверка органами Гоструда

Государственная служба Украины по вопросам труда проверяет, соблюдают ли работодатели законодательство о труде (ч. 1 ст. 259 КЗоТ):

  • заключён ли трудовой договор;

  • начисление зарплаты не ниже минимальной;

  • не выплачиваете ли зарплату в конвертах, без начисления и уплаты ЕСВ;

  • сроки выплаты зарплаты и пр.

Проверки могут быть плановыми и внеплановыми. О проведении плановых проверок на текущий год уведомляют на сайтах региональных управлений Гоструда, список с адресами сайтов есть в нашем дайджесте.

Прийти с внеплановой проверкой представители Гоструда могут из-за обращения ваших же работников или по вашему заявлению.

Сроки проверки зависят от типа работодателя. У субъектов микропредпринимательства, а к ним относят всех единщиков (ч. 3 ст. 55 ХКУ), плановая проверка может длиться не больше пяти рабочих дней, а внеплановая — не больше двух (абз. 1 ч. 5 ст. 5 ЗУ № 877). Плановая проверка не может быть продлена.

Кстати, штрафы за нарушения трудового законодательства в 2017 году существенно увеличили, вот лишь некоторые суммы:

  • 96 тыс. гривен за каждого работника, которого допустили к работе без трудового договора, оформили на неполный рабочий день, а фактически он трудится полный день, выплатили работнику зарплату без начисления и уплаты ЕСВ и налогов;

  • 320 тыс. гривен за недопуск проверяющих для проведения проверки по перечисленным выше вопросам;

  • 32 тыс. гривен, если начисляете зарплату ниже минимальной (3200 гривен в 2017 году).

Проверка Госслужбы по чрезвычайным ситуациям

Инспекторы Госслужбы по чрезвычайным ситуациям проверяют магазины, кафе, производственные цеха и пр. на соблюдение правил пожарной и техногенной безопасности. Планы-графики проверок составляются на квартал и публикуются на сайте ГСЧС.

Чтобы подготовиться к проверке, лучше изучить правила пожарной безопасности для вашего вида деятельности, они отличаются в зависимости от степени риска (критерии оценки степени риска утверждены Постановлением Кабмина № 306), и выполнить все основные требования.

Во время проверки инспектор:

  • исследует противопожарное состояние объекта, уровень выполнения противопожарных мероприятий, есть ли подъезд для пожарных машин на случай пожара, как освещена территория, нет ли на улице мусора, который может затруднить эвакуацию людей;

  • проверяет, есть ли акты принятия в эксплуатацию средств противопожарной защиты и договоры об их техническом обслуживании, сертификат соответствия на продукцию противопожарного назначения, схемы эвакуации людей на случай пожара;

  • осматривает территорию объекта, оборудование, состояние подъездных путей;

  • проверяет техсостояние огнетушителей, автоматических установок пожаротушения и пожарной сигнализации, состояние и надёжность функционирования внешнего и внутреннего противопожарного водоснабжения.

В 2017 году к единщику может прийти пожарный инспектор только с внеплановой проверкой, а это возможно, если:

  • вы сами написали заявление о проверке;

  • поступило обоснованное обращение физлица о том, что СПД нарушает его законные права: это может быть жалоба клиента о том, что нет противопожарной сигнализации или датчиков, не соблюдаются правила пожарной безопасности, захламлён запасной выход, перед входом перекрыт подъезд для спецтехники на случай возгорания. Такое обращение может подтверждаться фото- или видеодоказательствами. Если обращение подали в территориальные органы ГСЧС, на проведение проверки обязательно нужно согласие ГСЧС Украины;

  • на вашей точке уже случилась авария или опасное происшествие.

Порядок проведения таких проверок утверждён приказом МВД № 1337.

Внеплановые проверки не проводятся, если вы заключили со страховой компанией договор о страховании гражданской ответственности перед третьими лицами о возмещении возможного ущерба (п. 9 Указа № 817).

Продолжительность внеплановой проверки для ФЛП-единщиков — не больше двух рабочих дней, если другое не предусмотрено законом.

Если во время проверки выявят нарушения, которые создают угрозу жизни и здоровью людей, Служба подаст иск в админсуд о полном или частичном приостановлении работы предприятия в целом либо отдельных производств, участков, агрегатов, эксплуатации зданий, объектов, сооружений, отдельных помещений, а также машин, механизмов, оборудования, транспортных средств, остановке проведения работ и т. п. (п. 18 гл. ІІІ Порядка № 1337).

Админштраф за недопущение инспекторов к проверке — 34−170 гривен (ст. 1888КоАП).

А за нарушение требований пожарной безопасности, использование пожарной техники и средств пожаротушения не по назначению — предупреждение или штраф 34−170 гривен (ст. 175 КоАП).

Проверка службы по защите прав потребителей

Государственная служба по вопросам безопасности продуктов питания и защиты потребителей возникла из расформированных в 2014 году фитосанитарной ветслужбы, инспекции по защите прав потребителей и СЭС. Контролирует, в частности, соблюдение законодательства в сфере защиты прав потребителей.

Под мораторий не подпадают плановые и внеплановые проверки в сфере безопасности и отдельных показателей качества пищевых продуктов, а также соблюдения законодательства о защите прав потребителей и рекламе в этой сфере (такую позицию занимает Регуляторная служба).

Поквартальные планы проверок характеристик продукции у её распространителей — юрлиц и ФЛП Служба публикует на сайте.

Эта Служба уполномочена проверять качество продукции, соблюдение правил торговли и предоставления услуг, проводить контрольные проверки правильности расчётов.

Подробно о видах нарушений в сфере защиты прав потребителей и санкциях, которые установлены за эти нарушения, можно узнать из статьи «Штрафы за нарушение прав потребителя».

Проверка Пенсионного фонда

Хотя Пенсионный фонд с 2013 года не занимается администрированием единого социального взноса, в составе которого уплачиваются пенсионные взносы, но имеет право проверять плательщиков ЕСВ.

Предметом может быть только достоверность сведений, поданных в реестр застрахованных лиц.

Специалисты Фонда могут присутствовать при плановых налоговых проверках, для того чтобы проверять достоверность сведений, поданных в реестр застрахованных лиц.

При внеплановых проверках ПФУ может попросить отчёты, сметы и другие документы для проверки достоверности сведений, поданных в реестр застрахованных лиц или для назначения пенсий (ч. 2 п. 1 ст. 131ЗУ «О ЕСВ»).

Прочими вопросами начисления, уплаты ЕСВ, своевременности и правильности составления и подачи отчётности по соцвзносу занимаются налоговики.

Если контролёры Фонда обнаружили несовпадения в данных о застрахованных лицах, они выдают предписания об устранении нарушений. А если их не выполнить в течение месяца — вносят изменения в реестр застрахованных лиц. Также они могут привлекать к административной ответственности виновных лиц.

Проверка Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности

Фонд по временной потере трудоспособности оплачивает больничные по болезни и беременности и родам, а также платит пособие на погребение. Предприниматели платят взносы в Фонд в составе ЕСВ — за себя и своих работников.

Фонд соцстраха проверяет соответствие данных по застрахованным лицам в отчётности по ЕСВ и суммы фактически начисленного и уплаченного в бюджет взноса, а также:

  • устранены ли нарушения, выявленные предыдущими проверками;

  • есть ли задолженность перед сотрудниками по пособиям и больничным, которые выплатил Фонд;

  • насколько своевременно и полностью уплачиваете/возвращаете страховые средства Фонда;

  • действительно ли пособия назначаются и выплачиваются по назначению;

  • правильно ли исчисляется среднедневная зарплата, с которой рассчитывается пособие;

  • правомерно ли заявляют к выплате и используют ваши работники страховые выплаты;

  • если получали путёвки в санатории, проверят, правомерно ли использовали их, как ведёте их учёт, вовремя ли уплатили их частичную стоимость;

  • отчётность по средствам ФСС по ВПТ — правильность заполнения и своевременность подачи;

  • как ведутся дела уполномоченного по социальному страхованию, у предпринимателя в этой роли выступает он сам.

Какие документы изучают проверяющие у предпринимателя:

  • больничные листы;

  • если есть работники-чернобыльцы, участники войны — копии их удостоверений и других документов, которые подтверждают право на льготы по оплате больничных;

  • трудовые книжки и «Индивидуальные сведения о застрахованном лице» (форма № ОК-7) для расчёта страхового стажа;

  • расчётно-платёжные ведомости;

  • накладные по путёвкам, копии банковских квитанций о частичной оплате стоимости путёвок, журнал учёта путёвок в санаторно-курортные учреждения, обратные талоны или справки о факте пребывания в санатории;

  • заявления-расчёты для выплаты денег из Фонда;

  • табели учёта использования рабочего времени, графики сменности;

  • протоколы заседаний комиссии (решение уполномоченного) по социальному страхованию.

Продолжительность плановой проверки предпринимателей — не больше 5 рабочих дней, внеплановой — 2 рабочих дня (п. 3.10 Инструкции № 29).

Если выявят, что предприниматель нарушил порядок использования средств Фонда, не вовремя или не полностью их вернул, не в срок подал отчётность по использованию этих денег, да ещё и с недостоверными сведениями, или вообще не подавал, его могут оштрафовать на сумму 136−255 гривен. За те же нарушения, повторно выявленные в течение года, — 170−340 гривен (ст. 1655 КоАП).

За препятствование представителям Фонда в проведении проверки — 136−255 гривен, при повторном нарушении — 170−340 гривен (ст. 18823 КоАП).

Проверка Фонда соцстрахования от несчастного случая на производстве

Фонд соцстрахования от несчастного случая может прийти с проверкой к предпринимателю, у которого есть наёмные работники, если с работником произошёл страховой случай, а Фонд перечислял страховые выплаты (Порядок № 24):

  • пособие по временной потере трудоспособности до её восстановления или установления инвалидности;

  • единовременное пособие в случае стойкой потери трудоспособности или смерти;

  • ежемесячную выплату, которая компенсирует часть утраченного заработка потерпевшего;

  • страховую выплату пострадавшему в размере его среднемесячного заработка при временном переводе его на более лёгкую нижеоплачиваемую работу;

  • страховую выплату пострадавшему во время его профессиональной реабилитации;

  • ежемесячную страховую выплату лицам, имеющим на неё право в случае смерти потерпевшего;

  • возмещение стоимости ритуальных услуг, связанных с погребением умершего.

Проверить безопасность условий работы могут страховые эксперты по охране труда. Плановые проверки приостановлены, а с внеплановой придут в случаях (п. 6.7 Положения № 63):

  • аварии, несчастного случая на производстве или профзаболевания;

  • просьбы СПД о проверке, помощи или консультации по вопросам охраны труда и страхования от несчастного случая на производстве;

  • когда необходимо проверить выполнение предписаний, которые страховой эксперт делал раньше.

Длится плановая проверка не больше трёх дней, внеплановая — не больше одного дня, выяснять страховой эксперт может такие вопросы (п. 6.17 Положения № 63):

  • работает ли служба охраны труда и выполняет ли свои задачи и обязанности. Если работников меньше 20, функции службы по охране труда могут выполнять сторонние специалисты по договору;

  • проводится ли обучение и проверка знаний и инструктажи по вопросам охраны труда;

  • если предусмотрены медосмотры — проводятся ли они;

  • какие принимаются профилактические меры по охране труда на основании планов работ, предписаний, приказов, распоряжений, коллективного договора, соглашения;

  • если были несчастные случаи или профзаболевания, устранены ли причины;

  • проводится ли аттестация рабочих мест на вредном производстве;

  • размещены ли памятки о безопасных методах работы (если работники работают с электроинструментом, на высоте и пр.);

  • что делается, чтобы условия труда соответствовали установленным нормативам безопасности, как поддерживаете гигиену труда, как повышаете уровень охраны труда;

  • есть ли инструкции для работников по охране труда/профессиям/видам работ;

  • порядок допуска к выполнению работ с повышенной опасностью.

По результатам проверки эксперт составляет представление, если найдены нарушения — работодатель должен устранить их и письменно уведомить об этом страхового эксперта. Если замечания проигнорировали, эксперт вносит представление в органы Гоструда.

Админштрафы за нарушение порядка использования средств Фонда, которое привело к потере трудоспособности, за несвоевременный или неполный их возврат и пр. — 136−255 гривен. Если те же нарушения повторно выявили в течение года — 170−340 гривен (ст. 1655 КоАП).

За препятствование в проведении проверки штраф составит 136−255 гривен, при повторном нарушении — 170−340 гривен (ст. 18823 КоАП).

Список использованных нормативно-правовых актов:

  1. КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.1971 № 322-VIII.

  2. ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 № 436-IV.

  3. КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 № 8073-X.

  4. Указ № 817 — Указ «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности» от 23.07.1998 № 817/98.

  5. ЗУ «О ЕСВ» — Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

  6. ЗУ № 877 — Закон Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 05.04.2007 № 877-V.

  7. ЗУ № 1728 — Закон Украины «О временных особенностях осуществления мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 03.11.2016 № 1728-VIII.

  8. ЗУ № 71 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 № 71-VIII.

  9. ЗУ № 76 — Закон Украины «О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Украины» от 28.12.2014 № 76-VIII.

  10. Порядок № 439 — Порядок осуществления органами доходов и сборов контроля за достижением плательщиками единого налога второй и третьей групп (физическими лицами — предпринимателями) объёма дохода, определённого пунктом 296.10 статьи 296 Налогового кодекса Украины, утверждённый постановлением Кабмина от 13.07.2016 № 439.

  11. Постановление Кабмина № 306 — Постановление Кабмина «Об утверждении критериев, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность осуществления плановых мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере техногенной и пожарной безопасности» от 29.02.2012 № 306.

  12. Приказ МВД № 1337 — приказ МВД «Некоторые вопросы проведения проверок соблюдения субъектом хозяйствования требований законодательства в сфере гражданской защиты, техногенной и пожарной безопасности» от 02.11.2015 № 1337.

  13. Порядок № 1337 — Порядок проведения плановых (внеплановых) проверок относительно соблюдения субъектом хозяйствования требований законодательства в сфере гражданской защиты, техногенной и пожарной безопасности, утверждённый приказом МВД от 02.11.2015 № 1337.

  14. Инструкция № 29 — Инструкция о порядке проведения проверок страхователей по средствам Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, принятии решений по их результатам и процедуре обжалования, утверждённая постановлением ФСС по ТВП от 22.12.2010 № 29.

  15. Порядок № 24 — Порядок назначения, перечисления и проведения страховых выплат, утверждённый Постановлением правления ФСС НС от 27.04.2007 № 24.

  16. Положение № 63 — Положение о службе страховых экспертов по охране труда, профилактики несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждённое Постановлением правления ФСС НС от 20.12.2011 № 63.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert