Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

НДФЛ с доходов предпринимателей-переселенцев

15 марта

С 1 января Налоговый кодекс обязывает удерживать НДФЛ с выплат предпринимателям с местонахождением или местом проживания на оккупированной территории и/или линии столкновения. И в этом случае не действует норма, по которой не удерживается НДФЛ у источника выплаты, если есть копия документа о госрегистрации предпринимателя (п. 177.8 НКУ). При этом остаётся неясным, надо ли в данном случае удерживать военный сбор и что делать предпринимателям 3-й группы — придётся ли им помимо НДФЛ уплачивать с такого дохода ещё и единый налог.

В рамках ЗУ № 1797 «по улучшению инвестиционного климата в Украине» Верховная Рада приняла норму, которая нашла своё отражение в разделе ХХ «Переходных положений» НКУ:

38.9. Під час нарахування (виплати) фізичним особам — підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія та/або територія населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнення (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб'єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія пункту 177.8 статті 177 цього Кодексу.

Підрозділ 10. Інші перехідні положення

Какие населённые пункты расположены на линии столкновения, можно посмотреть в перечне.

Мнение налоговой: перерегистрация

Налоговая в устных консультациях трактует норму об удержании НДФЛ с доходов предпринимателей-переселенцев следующим образом:

Если у предпринимателя место регистрации (прописки) — оккупированная территория и/или линия столкновения, налоговые агенты обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. Если не хотите, чтобы с ваших доходов удерживался НДФЛ, выход один — перерегистрация.

Стоит помнить, что при переезде предприниматели-переселенцы обязаны были внести изменения в реестр единщиков о месте ведения хоздеятельности, если ранее там был указан адрес прописки и населённый пункт в зоне АТО. Но при этом даже если в реестре местом ведения деятельности у вас указана «вся территория Украины», по мнению налоговой, норма об удержании НДФЛ распространяется на вас тоже, т. к. фактическое местонахождение ничем не подтверждается.

Выходом могло быть получение таким ФЛП справки «переселенца», где будет указано «фактическое место проживания», и, по логике, под норму об удержании НДФЛ предприниматель уже не будет подпадать.

Но для фискальной службы справка «переселенца» не является документом, который подтверждает местонахождение предпринимателя. Мало того, на сегодняшний день вообще нет документа, на основании которого ФЛП-переселенец сможет доказать налоговой, что проживает на подконтрольной территории.

Мы направили в налоговую запрос о возможности не удерживать НДФЛ при наличии справки «переселенца», где указано фактическое место проживания на подконтрольной территории, поскольку, на наш взгляд, изменение адреса регистрации ФЛП будет излишним. Как только разъяснение появится, мы напишем об этом.

Ещё в налоговой советуют «договариваться с контрагентами»

Ещё в устных консультациях налоговая не стесняясь советует предпринимателям-переселенцам «договариваться с контрагентами», чтобы они не удерживали НДФЛ. Совет вряд ли уместен, ведь такого налогового агента при проверке не только обяжут уплатить не удержанный вовремя НДФЛ, но и оштрафуют по ст. 127 НКУ — на 25% суммы НДФЛ, которую надо было начислить или уплатить.

Если это повторится в течение 1095 дней, штраф составит уже 50% суммы налога, а в третий раз и более в течение 1095 дней — 75% суммы НДФЛ.

Каким образом введение столь противоречивой нормы улучшит инвестиционный климат, непонятно, зато очевидно, что для предпринимателей это дополнительная финансовая нагрузка. До принятия данной нормы ФЛП и без того закрывались из-за роста размера налогов и сборов, связанных с увеличением минимальной заработной платы. А уплачивать ещё и 18% НДФЛ для предпринимателей-переселенцев непосильная ноша.

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010№ 2755-VI.

  2. ЗУ № 1797 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по улучшению инвестиционного климата в Украине» от 21.12.2016 № 1797-VIII.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert