Javascript в вашем браузере отключен. Как включить Javascript

1-я группа

1 января

На 1-й группе упрощённой системы налогообложения работают физлица-предприниматели. Это единственная группа единого налога, на которой не нужно использовать регистраторы расчётных операций, но именно для неё установлено больше всего ограничений.

Условия пребывания

Максимальный годовой доход предпринимателя на 1-й группе не должен превышать 300 тыс. гривен, его контрагентами могут быть только физические лица, а виды деятельности, которыми можно заниматься, — это розничная торговля с торговых мест на рынках и предоставление бытовых услуг исключительно населению (пп. 1 п. 291.4   НКУ).

Перечень услуг, которые считаются бытовыми и разрешены единщикам 1-й группы (п. 291.7 НКУ):

  • изготовление по индивидуальному заказу: обуви, швейных изделий, нижней одежды, головных уборов, изделий из кожи и меха, текстильных изделий и текстильной галантереи;

  • дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу;

  • услуги по ремонту обуви, одежды и бытовых текстильных изделий;

  • изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу, ремонт трикотажных изделий;

  • изготовление по индивидуальному заказу, ремонт и реставрация ковров и ковровых изделий;

  • изготовление по индивидуальному заказу и услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

  • изготовление по индивидуальному заказу, услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;

  • изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальному заказу;

  • техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;

  • услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры, электробытовой техники и других бытовых приборов;

  • услуги по ремонту часов, велосипедов и услуги по техобслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

  • изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;

  • услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

  • изготовление по индивидуальному заказу и ремонт ювелирных изделий;

  • прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;

  • услуги по выполнению фоторабот, обработке плёнок;

  • услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий, чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;

  • выделка меховых шкур по индивидуальному заказу;

  • услуги парикмахерских;

  • ритуальные услуги;

  • услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

  • услуги домашней прислуги, услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

Если хотите заниматься бизнесом на 1-й группе, выбирайте виды деятельности, разрешённые для этой группы и не запрещённые на упрощённой системе.

Получать доход можно только от видов деятельности, которые вы зарегистрировали у госрегистратора и внесли в реестр плательщиков единого налога.

Обратите внимание: несмотря на то что на 1-й группе разрешено не применять   РРО, предприниматель, получивший лицензию на розничную торговлю пивом, с 01.07.2015 при наличных расчётах обязан использовать РРО. А в 2017 году будут обязаны использовать кассовые аппараты и предприниматели, которые занимаются продажей технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию). Но эта обязанность возникнет только после утверждения перечня таких товаров, Кабмин должен это сделать до 31.03.2017, а до этого момента штрафные санкции за неиспользование РРО при продаже технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, не применяются.

Особенности регистрации

Подав заявление о применении упрощёнки, плательщиком единого налога вы будете считаться только с первого числа следующего месяца.

При этом в налоговую, где стоите на учёте, надо сдать декларацию об имущественном состоянии и доходах. В ней вы отражаете доход, полученный со дня регистрации   ФЛП до даты, когда стали плательщиком   ЕН (консультация в   ЗІР, подкатегория 104.09).

Срок подачи такой декларации — 40 календарных дней после окончания отчётного квартала.

Ставка и порядок уплаты ЕН

Ставка   ЕН на 1-й группе — до 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчётного года. Устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами и действует в течение года. В 2017 году это 160 гривен в месяц.

Уплачивается ЕН ежемесячно — до 20-го числа текущего месяца, то есть налог нужно уплатить за месяц авансом. ЕН можно уплатить авансом за весь отчётный год, но не более чем до конца календарного года.

Если последний день уплаты приходится на выходной, то последним днём срока считается предшествующий ему рабочий день.

Единый налог необходимо уплачивать, даже если вы не получаете дохода от предпринимательской деятельности или де-факто вообще её не осуществляете.

В случае просрочки уплаты ЕН, помимо суммы задолженности, придётся уплатить штраф — 50% от ставки налога (п. 122.1 НКУ). И пеню, она начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ). 

При наличии налогового долга в течение двух кварталов подряд статус единщика будет аннулирован и предприниматель автоматически будет переведён на общую систему налогообложения.

Освобождение от уплаты ЕН

У предпринимателей 1-й группы есть привилегия, они могут быть освобождены от уплаты единого налога на один календарный месяц в году: 

  • на время отпуска. В налоговую подаётся заявление, составленное в произвольной форме, с указанием периода отпуска;

  • на время болезни, если она длится более 30 дней и подтверждена больничным листом. Сразу после больничного в налоговую предоставляется заявление, составленное в произвольной форме, и копия листа нетрудоспособности.

В этот период у вас не должно быть поступлений от хозяйственной деятельности. Ведь если вы получаете доход, значит, фактически деятельность ведётся и ни о каком освобождении от уплаты налога не может быть речи.

Если в период отпуска или временной нетрудоспособности вы получили предоплату или оплату за ранее проданный товар или предоставленные услуги, платить единый налог не нужно, но этот доход нужно отразить в книге учёта доходов и в налоговой отчётности.

Если фактический вид деятельности (розничная торговля, предоставление услуг) не позволяет получать доход во время отпуска или болезни, но выручку вы в этот период получали, от уплаты ЕН вы не освобождаетесь (письмо Миндоходов № 832).

ЕСВ

Ещё один платёж для предпринимателя-единщика — единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование. Уплачивать взнос обязательно, независимо от того, получаете вы доход или нет. Освобождение от уплаты взноса единщика не предусматривается.

На 1-й группе уплачивают ставку ЕСВ 22% от 0,5 минимальной зарплаты, установленной на 1 января текущего года (в 2017 году — 3200 гривен). Соответственно, в страховой стаж эти периоды будут зачислены пропорционально уплаченному взносу, т.е. половина месяца, от 2/3 минималки — зачтётся ориентировочно 22–23 дня.

В 2017 платёж по ЕСВ в месяц составит: 3200 грн × 0,5 × 22% = 352 гривен. Если платите поквартально — 1056 гривен.

 ЕСВ начисляется ежемесячно, но уплачивать его можно раз в квартал не позднее 19-го числа месяца, следующего за кварталом, за который его уплачивают (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).

За несвоевременную уплату взноса, помимо суммы долга, придётся уплатить:

От уплаты единого социального взноса освобождены предприниматели — пенсионеры по возрасту и инвалиды (ч. 4 ст. 4 ЗУ «О ЕСВ»).

Отчётный период

Отчётный период для предпринимателей на 1-й группе ЕН — календарный год:

  • у вновь созданного плательщика начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения данных предпринимателя в реестр плательщиков ЕН, и заканчивается последним календарным днём последнего месяца года (п. 294.4 НКУ);

  • при переходе с общей системы налогообложения на упрощённую начинается с 1-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, в котором предприниматель зарегистрирован плательщиком ЕН, и заканчивается последним календарным днём последнего месяца года (п. 294.3 НКУ).

Отчётность

Ежегодно предприниматели на 1-й группе обязаны подавать в фискальную службу два отчёта:

  • Декларацию плательщика ЕН. В ней указываются суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности в течение отчётного периода, и суммы уплаченного ЕН. Срок подачи декларации — 60 дней после окончания календарного года. Если последний день подачи декларации приходится на выходной, конечная дата переносится на следующий за ним рабочий день. За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 170 гривен.

  • Отчёт по ЕСВ (форма Д5). В нём нужно отчитаться по уплаченным в течение отчётного года суммам ЕСВ. Подаётся он раз в год до 10 февраля, т. е. за прошедший год отчитаться нужно в текущем. За неподачу или несвоевременную подачу отчёта придётся уплатить штраф — 170 гривен.

Если вы зарегистрируетесь в «Смарт Бухгалтерии», система будет напоминать вам, когда и в какой сумме платить единый налог и ЕСВ, вы сможете автоматически заполнить декларацию по единому налогу и подать её через интернет.

Повышенная ставка ЕН и переход на общую систему

Предприниматель обязан уплатить повышенную ставку единого налога в размере 15% от суммы дохода, полученного: 

Получение таких видов дохода является нарушением условий пребывания на упрощёнке, и предприниматель должен добровольно отказаться от регистрации единщика — подать в фискальную службу заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала, следующего за тем, в котором допущено нарушение (пп. 298.2.1 НКУ);

  • свыше 300 тыс. гривен, т. е. свыше установленного для 1-й группы ЕН уровня дохода. 

В случае такого нарушения есть возможность перейти на общую систему или на одну из «старших» групп ЕН. При переходе на «старшую» группу ЕН нужно подать в фискальную службу (п. 293.8 НКУ):

  • заявление о переходе — не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было превышение;

  • декларацию за квартал, в котором превышен доход, — в течение 40 дней после окончания квартала.

Изменение группы ЕН

Предприниматель также может перейти на одну из «старших» групп единого налога по собственному желанию. Заявление о переходе нужно подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).

Наёмные работники

Предпринимателям на 1-й группе запрещено использовать труд наёмных работников. Нарушение этого запрета ведёт к аннулированию регистрации единщика.

Учёт доходов

Предприниматели-единщики обязаны вести книгу учёта доходов. Ежедневно по итогам рабочего дня в неё нужно вносить сумму полученной выручки. На основании этих данных заполняется налоговая декларация, поэтому будьте внимательны — цифры в книге и в декларации не должны расходиться. Данные в книге нужно подтверждать первичными документами. Их у вас могут потребовать при налоговой проверке.

За ненадлежащее ведение учёта доходов также предусмотрен административный штраф: от 51 до 136 гривен — за неточности, допущенные впервые, и от 85 до 136 гривен — если за такое нарушение на протяжении года уже применялся штраф (ст. 1641   КоАП).

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.   

  2. КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 № 8073-X.

  3. ЗУ «О ЕСВ» — Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

  4. Письмо Миндоходов № 832 — письмо ГУ Миндоходов в г. Киеве «Относительно уплаты ЕСВ и заполнения листа нетрудоспособности» от 23.04.2014 № 832/0/26-15-17-03-14.

Прикреплённые файлы

Задайте вопрос по статье

Наши эксперты отвечают только на вопросы пользователей «Смарт Бухгалтерии» — онлайн-сервиса для ведения учёта и подачи отчётности.
Smart ru vert