Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

Вибір ознаки доходу для 1ДФ

1 січня

Для заповнення графи 5 розділу І форми 1ДФ треба визначити ознаку отриманого фізособою доходу (додаток до Порядку № 4). Також під час заповнення розрахунку слід знати, чи обкладається нарахована сума податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. У цій статті ми розглянули ознаки доходу часто використовувані при заповненні 1ДФ.

Сформувати і подати в податкову розрахунок за формою 1ДФ ви можете  онлайн-сервісі «Смарт Бухгалтерія». Код ознаки доходу обирається з довідника, система підкаже, чи потрібно оподатковувати ПДФО і військовим збором виплачений за цим кодом дохід.

Доходи, нараховані в результаті трудових відносин

Код «101»

Вид доходу: нарахована (виплачена) заробітна плата, в т. ч. відпускні, премії, індексація, оплата праці сумісників, лікарняні (окрім лікарняного по вагітності та пологах).

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Код «102»

Вид доходу: дохід, нарахований (виплачений) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору за виконані роботи або надані послуги.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: виплати за договором оренди нерухомого майна, що є ЦПД, показують з ознакою доходу «106», транспортних засобів — із кодом «127».

Доходи від надання майна в оренду

Код «127»

Вид доходу: дохід від надання в оренду (лізинг, суборенду) рухомого майна відповідно до умов цивільно-правового договору.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: виплачують на підставі договору оренди транспортного засобу.

Код «106»

Вид доходу: дохід від надання в оренду (лізинг, суборенду) нерухомого майна відповідно до умов ЦПД.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: нараховується на підставі договору оренди квартири, будинку, земельної ділянки.

Доходи від продажу (обміну) нерухомого майна, виплаченого фізичним особам

Код «104»

  • Вид доходу: дохід від першого в податковому році продажу (обміну) нерухомого майна, яке перебуває у власності понад 3 роки або менше, якщо майно отримане у спадщину.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.  

Примітка: фізособа-продавець має контролювати черговість продажу майна протягом року та фіксувати ці дані в договорі купівлі-продажу.

  • Вид доходу: дохід від другого і наступного продажу (обміну) нерухомого майна протягом податкового року (незалежно від строку володіння).

Оподатковується за ставками: ПДФО — 5%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: фізособа-продавець несе відповідальність за черговість продажу майна і зазначає дані в договорі купівлі-продажу майна.

  • Вид доходу: дохід нерезидента  від продажу (обміну) нерухомого майна (що перебуває у власності менш як 3 роки або отримане як дарунок) більше одного разу на податковий рік.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Код «105»

  • Вид доходу: частина від продажу або обміну об’єктів рухомого майна (за винятком легкового автомобіля або мотоцикла, або мопеда).

Оподатковується за ставками: ПДФО — 5%, ВЗ — 1,5%.

  • Вид доходу: дохід від першого продажу (обміну) протягом податкового (календарного) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля або мотоцикла, або мопеда.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.  

Примітка: фізособа-продавець має контролювати черговість продажу майна протягом року та фіксувати ці дані в договорі купівлі-продажу.

  • Вид доходу: дохід від кожного наступного продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (в т. ч. легкового авто або мотоцикла, або мопеда). 

Оподатковується за ставками: ПДФО — 5%, ВЗ — 1,5%.

Доходи, виплачені самозайнятим особам і ФОП

Код «157»

Вид доходу: дохід, виплачений ФОПу на єдиному податку і на загальній системі оподаткування або самозайнятій особі.

Оподаткування: не оподатковується ПДФО та ВЗ.  

Примітка: потрібні підтвердні документи, для того щоб не утримувати ПДФО і ВЗ: витяг з Єдиного держреєстру — для ФОП, довідка про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до ЄДР, за формою № 34-ОПП або довідка про взяття на податковий облік за формою 4-ОПП — для самозайнятих осіб.

Доходи від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва

Код «148»

Вид доходу: дохід від продажу власної сільгосппродукції, крім продукції тваринництва груп 1–5, 15 та 41 УКТ ЗЕД.

Оподаткування: не оподатковується ПДФО та ВЗ за умови, якщо розмір земельної ділянки не перевищує 2 гектари.

Код «179»

Вид доходу: дохід від продажу власної сільгосппродукції тваринництва груп 1–5, 15 та 41 УКТ ЗЕД.

Оподаткування: не оподатковується ПДФО та ВЗ за умови, якщо не перевищує 100 розмірів мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня поточного року.

Доходи соціального характеру, гарантійні виплати, компенсації моральної шкоди (лікарняні по вагітності та пологах, аліменти, матеріальна допомога)

Код «120»

Вид доходу: дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: не показують із цим кодом ознаки (ст. 164.2.14 ПКУ):

  • суми, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування матеріальної шкоди і шкоди, завданої життю та здоров'ю;

  • відсотки за прострочення виконання договірного зобов'язання;

  • пеня з бюджету (цільового страхового фонду) за несвоєчасне повернення надміру сплачених грошових зобов'язань або інших сум бюджетного відшкодування;

  • суми втрат, заподіяних незаконними актами, рішеннями, діями чи бездіяльністю оперативних органів, органів досудового розслідування, прокуратури або суду, що відшкодовуються державою;

  • виплати за рішенням закордонних юрисдикційних органів.

Код «128»

Вид доходу: лікарняні по вагітності та пологах за рахунок Фонду соцстрахування.

Оподаткування: не обкладаються ПДФО та ВЗ.

Примітка: сюди входять кошти, отримані за заявкою від Фонду соцстрахування, за лікарняним листком, строк якого — 126 або 140 днів.

Код «138»

Вид доходу: вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійна заміна.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.

Примітка: отриманий за гарантійною заміною товар не повинен бути дорожчим, ніж товар, який замінили.

Код «140»

Вид доходу: аліменти, що виплачуються платнику податку.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.

Примітка :виплачують на підставі виконавчого листа чи заяви про утримання. Загальна сума утримання аліментів не повинна перевищувати 70% зарплати.

Код «169»

  • Вид доходу: нецільова благодійна допомога, у т. ч. гуманітарна.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.

Примітка: виплата не повинна перевищувати суми, що дорівнює мінімальній зарплаті на 1 січня податкового року, помноженій на 1,4 та округленій до 10 гривень. У 2017 році це 2240,00 гривень. Сума перевищення оподатковується як додаткове благо і відображається з ознакою доходу «126».

  • Вид доходу: цільова благодійна допомога, у т. ч. гуманітарна.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.

Примітка: не оподатковується допомога: перерахована лікарням для компенсації вартості платних послуг, протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним установам, будинкам-інтернатам для громадян похилого віку та інвалідів. Необхідно мати підтвердні документи. Для учасників АТО — копія посвідчення учасника АТО і документи, які підтверджують цільове використання коштів (договір купівлі, платіжні й розрахункові документи).

Код «126»

Вид доходу: сума перевищення нецільової благодійної допомоги, у т. ч. матеріальної, яку СПД виплачує будь-якій фізичній особі.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: податок і збір утримується із суми перевищення благодійної допомоги — понад 2240 гривень та суми допомоги на поховання — понад 4480 гривень.

Код «146»

Вид доходу: допомога на поховання.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ допомога розміром до 2240 гривень.

Додаткові блага, витрати на відрядження понад норму

Код «118»

Вид доходу: кошти на відрядження або під звіт, надміру витрачені або не повернуті у встановлені законодавством терміни.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: сюди не включають добові.

Код «126»

Вид доходу: додаткове благо.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: йдеться про найм житла для працівників, оплату харчування, проїзду, надану безповоротну фінансову допомогу, оплату податків за працівника.

Інші виплати на користь фізичної особи

Код «103»

Вид доходу: доходи у вигляді авторської винагороди, роялті.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: не вважаються роялті платежі за об’єкт інтелектуальної власності, які в майбутньому повинні продаватися або відчужуватися.

Код «109»

Вид доходу: дохід у вигляді дивідендів.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5%.

Примітка: під цю ознаку доходу не підпадають дивіденди, нараховані юрособою-емітентом у вигляді акцій (часток, паїв), за умови, що статутний фонд збільшується на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів і не змінюються частки участі у статутному фонді (пп. 165.1.18 ПКУ).

Код «127»

Вид доходу: інші доходи.

Оподатковується за ставками: ПДФО — 18%, ВЗ — 1,5% (пп. 164.2.20 ПКУ) або не обкладаються ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.49 ПКУ).

Код «160»

Вид доходу: вартість дарунків.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.

Примітка: не оподатковуються дарунки, вартість яких у розрахунку на місяць не більше 689 гривень. Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% і відображається з ознакою «126».

Код «145»

Вид доходу: сума, яку роботодавець сплатив вітчизняним вищим та професійно-технічним навчальним закладам за фізичну особу.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.

Примітка: не оподатковується, якщо розмір оплати за місяць не перевищує 2240 гривень. Фізособа має укласти з роботодавцем письмовий договір (контракт) про зобов'язання відпрацювати не менш ніж 3 роки.

Поворотна фінансова допомога, внески в статутний капітал, вихід зі складу засновників

Код «153»

Вид доходу: сума поворотної фінансової допомоги, наданої іншій фізичній особі, яку повертають, або отримувана сума поворотної фіндопомоги.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.

Код «178»

Вид доходу: сума внеску до статутного фонду юридичної особи в матеріальній і нематеріальній формі.

Оподаткування: не обкладається ПДФО та ВЗ.

Список використаних нормативно-правових актів

  1. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. 

  2. Порядок № 4 — Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4

Прикріплені файли

Залиште запитання до статті

Наші експерти відповідають тільки на запитання користувачів «Смарт Бухгалтерії» — онлайн-сервісу для ведення обліку та подання звітності.
Smart uk vert