Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

Штрафи з єдиного податку

1 січня

Оштрафувати єдинника за порушення, пов’язані з єдиним податком, можуть у випадках, коли вчасно не сплачено податкове зобов’язання, не здана декларація або здана, але з хибними даними — заниженим доходом чи неправильно розрахованою сумою ЄП.

Не сплачено ЄП

Норма. 1–2-а групи сплачують єдиний податок щомісяця авансом не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця (п. 295.1 ПКУ).

Штраф за порушення. За несплату або несвоєчасну сплату авансових внесків з ЄП штрафують. Розмір штрафу — 50% встановленої ставки єдиного податку (п. 122.1 ПКУ). Також за затримку сплати нараховується пеня з 1-го дня після граничного строку сплати (пп. 129.1.1 ПКУ, п. 295.2 ПКУ). Обчислюється вона з розрахунку 120% (100% — якщо самостійно виправляєте помилку) річних облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення податкового боргу (недоплати і штрафу) чи на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин більша.

Норма. 3-я група сплачує єдиний податок поквартально протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал (40 календарних днів після закінчення звітного періоду) (п. 295.3 ПКУ).

Штраф за порушення. За несплату або несвоєчасну сплату ЄП загрожує штраф (п. 126.1 ПКУ):

  • 10% від суми заборгованості з ЄП, якщо затримка менше 30 днів;

  • 20% від суми заборгованості з ЄП, якщо затримка понад 30 днів.

Пеня нараховується тільки з 91-го дня після граничного строку сплати ЄП.

Якщо у вас є недоплата з ЄП, з вашого наступного платежу кошти підуть спершу на погашення боргу, потім — штрафу і пені (п. 131.2 ПКУ). Отже, знову може виникнути недоплата за наступний період.

Відповідальність. Якщо єдиний податок не сплачувався протягом двох кварталів поспіль (6 місяців), то єдинник 1–3-ї груп зобов’язаний перейти на загальну систему в останній день другого із двох кварталів.

Вчасно не надано звітність з ЄП

Норма. ФОП-єдинники подають декларацію:

  • 1–2-а групи — раз на рік протягом 60 календарних днів після завершення звітного періоду;

  • 3-я група — раз на квартал протягом 40 календарних днів від закінчення звітного періоду.

Штраф за порушення. Якщо єдинник не подав звітність або подав, але не вчасно, на нього буде накладено штраф: 170 гривень — за перше порушення та 1020 гривень, якщо воно повторюється протягом року (ст. 300.1 ПКУ).

Помилки у звітності

НормаЯкщо декларація єдинника подана з недостовірними даними і це спричинило заниження єдиного податку, то контролюючий орган самостійно визначить суму податкового зобов’язання (п. 123.1 ПКУ).

Штраф за порушення. Для 3-ї групи заниження ЄП спричиняє штраф. За перше порушення — 25% від суми заниження, за повторне порушення протягом 1095 днів — 50% заниженої суми ЄП.

Єдинників 1–2-ї груп цей штраф не стосується, тому що вони сплачують фіксовану суму ЄП.

Перевищення ліміту і заборонений дохід

Норма. Для всіх груп єдинників установлений граничний розмір доходу, який можна отримати протягом року:

  • для 1-ї групи — 300 тис. гривень;

  • для 2-ї групи — 1,5 млн гривень;

  • для 3-ї групи — 5 млн гривень (до 31.12.5015 року ця сума дорівнювала 20 млн гривень).

Штраф за порушення. Суми, одержані понад ліміти, оподатковуються єдиним податком за підвищеною ставкою, яка власне є штрафною санкцією:

  • у ФОП — 15%;

  • у юросіб — 6% від суми перевищення для платників ПДВ і 10% від суми перевищення для неплатників ПДВ (до 31.12.5015 року 4% і 8% відповідно) (пп. 298.2.3 ПКУ).

Норма. Єдинникам заборонено одержувати дохід:

  • від видів діяльності, не передбачених для 1–2-ї груп (на 1-й групі можна займатися роздрібною торгівлею з торгових місць на ринках і надавати побутові послуги виключно населенню, а на 2-й групі — виробляти й продавати товари, а також надавати послуги, у т. ч. побутові, населенню та платникам ЄП (п. 291.4 ПКУ);

  • видів діяльності, не внесених до реєстру платників ЄП;

  • заборонених на спрощеній системі видів діяльності;

  • негрошових розрахунків.

Штраф за порушення. Такий дохід теж оподатковується за підвищеною ставкою ЄП у 1–2-ї груп і ПДФО у 3-ї.

Не вели облік

НормаФОП-єдинники 1–3-ї груп — неплатники ПДВ зобов’язані вести книгу обліку доходів, платники ПДВ — книгу обліку доходів і витрат, а юрособи-єдинники ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів і витрат (п. 296.1 ПКУ).

Штраф за порушенняЯкщо єдинник не має первинних документів, не веде книгу обліку (юрособа — спрощений бухоблік), йому доведеться сплатити штраф: 

  • 510 гривень — при першому порушенні;

  • 1020 гривень — якщо штраф за таке порушення вже застосовувався протягом року (п. 121.1 ПКУ).

Відсутність книги також прирівнюють до неоприбуткування готівки в касі, за що накладається штраф у 5-кратному розмірі неоприбуткованої суми (абз. 3 ст. 1 Указу № 436).

Окрім цього, доведеться сплатити адміністративний штраф: від 51 до 136 гривень — за перше порушення і від 85 до 136 гривень — якщо за таке порушення протягом року вже застосовувався штраф (ст. 1641 КпАП).

Список використаних нормативно-правових актів

  1. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. КпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 № 8073-X.

  3. Указ № 436 — Указ «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 № 436/95.

Прикріплені файли

Залиште запитання до статті

Наші експерти відповідають тільки на запитання користувачів «Смарт Бухгалтерії» — онлайн-сервісу для ведення обліку та подання звітності.
Smart uk vert