Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

3-я група — підприємці

1 січня 2016 року набрали чинності зміни до податкового законодавства, згідно з якими ставка єдиного податку для 3-ї групи збільшилася, а граничний обсяг річного доходу встановлено на рівні 5 млн гривень.

Умови перебування

Підприємці на 3-й групі мають право:

  • займатися будь-якими напрямками бізнесу, крім заборонених для єдинників;

  • виробляти й продавати товари, надавати послуги населенню й абсолютно всім суб'єктам оподаткування — платникам ЄП, підприємствам та підприємцям на загальній системі оподаткування.

З 1 липня 2015 підприємці 3-ї групи ЄП незалежно від обраного виду діяльності можуть не застосовувати РРО, якщо протягом календарного року обсяг отриманого ними доходу не перевищує 1 млн гривень. Якщо дохід більше 1 млн гривень, застосування РРО є обов'язковим, починаючи з початку кварталу, наступного за виникненням такого перевищення.

Виняток — підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю пивом. При розрахунках готівкою з 01.07.2015 вони зобов'язані застосовувати РРО.

З 2017 року використовувати РРО також зобов'язані підприємці, які торгують технічно складними товарами, що підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню). Кабмін повинен до 31.03.2017 затвердити їх перелік. А поки він не затверджений, штрафи за невикористання РРО в разі продажу таких товарів не застосовуватимуть.

Ставка та порядок сплати ЄП

3-я група сплачує ЄП від отриманого доходу. Якщо доходу від господарської діяльності немає — сплачувати податок не потрібно.

Розмір ставки ЄП залежить від того, чи є підприємець платником податку на додану вартість (пп. 293.3 ПКУ). Вона становить:

  • 5% від доходу — якщо ПДВ включено до складу єдиного податку;

  • 3% від доходу — для платників ПДВ.

Підприємці, які виробляють, поставляють і продають ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, не можуть бути платниками ПДВ і сплачують ставку 5% від доходу.

Періодичність сплати ЄП — раз на квартал, протягом 10 днів після граничного терміну подання звітної декларації (40 днів після закінчення звітного кварталу). Граничний термін сплати ЄП — 50 днів після закінчення календарного кварталу. Якщо останній день сплати припадає на вихідний, сплатити єдиний податок необхідно в робочий день, що йому передує.

За невчасну сплату єдиного податку, крім заборгованості, доведеться заплатити штраф. Його розмір залежить від строку затримки сплати податку (п. 126.1 ПКУ):

  • менше 30 днів — 10% від суми боргу з ЄП;

  • більше 30 днів — 20% від суми заборгованості.

Крім штрафу за прострочення сплати ЄП, належить сплатити пеню. Вона нараховується з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати ЄП (пп. 129.1.1 ПКУ).

Якщо заборгованість зі сплати ЄП протягом двох кварталів поспіль на кожне 1-е число місяця не погашається, реєстрація платника єдиного податку анулюється. Його буде переведено на загальну систему оподаткування в останній день другого із двох таких послідовних кварталів (пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ).

ЄСВ підприємця

Раз на квартал підприємець зобов’язаний сплачувати єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове страхування.

Нараховується ЄСВ за місяць у розмірі 22%. База нарахування внеску має бути не меншою від мінімальної зарплати, установленої на момент сплати, та не більше за суму 25 мінімальних зарплат.

Термін сплати ЄСВ — не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, за який він сплачується. На думку ДФС, це означає, що останній день сплати ЄСВ — 19-е число місяця, що настає за кварталом, за який його сплачують (консультація в ЗІР, підкатегорія 301.04.02).

За невчасну сплату або несплату внеску передбачено штрафні санкції. Крім суми боргу, необхідно сплатити:

  • штраф у розмірі 20% несплачених або невчасно сплачених сум ЄСВ;

  • пеню, що становить 0,1% суми недоплати ЄСВ за кожен день прострочення платежу.

Від сплати єдиного соціального внеску звільнено єдинників — пенсіонерів за віком та інвалідів (ч. 4 ст. 4 ​ЗУ «Про ЄСВ»).

Подання звітності

Звітний період для платників ЄП 3-ї групи — календарний квартал. Декларація платника єдиного податку на 3-й групі подається чотири рази на рік. Строк подання — протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ). Якщо останній день подання припадає на вихідний або святковий день, подати декларацію можна наступного за ним робочого дня. Штраф за неподання або невчасне подання звітності — 170 гривень, при повторному порушенні протягом року — 1020 гривень (п. 120.1 ПКУ).

Окрім того, раз на рік підприємець подає звіт з ЄСВ (форма Д5). У цьому звіті потрібно вказати суми внеску, сплаченого протягом звітного року. Строк подання — до 10 лютого, тобто за минулий рік відзвітувати слід у поточному. За неподання або невчасне подання звіту або подання його в неустановленій формі доведеться сплатити штраф — 170 гривень.

Підвищена ставка ЄП

Підвищеною ставкою єдиного податку 15% обкладається дохід, отриманий:

Отримання таких видів доходу — це порушення умов роботи на спрощеній системі, що веде до обов’язкового переходу на загальну систему оподаткування. Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного календарного кварталу в фіскальну службу слід подати заяву про перехід на загальну систему. Якщо не зробити цього в добровільному порядку, реєстрацію єдинника анулюють фіскальні органи, якщо виявлять порушення, з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення (п. 299.11 ПКУ).

  • у результаті перевищення максимально допустимої суми річного доходу в 5 млн гривень.

У такому випадку заява подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

На 3-й групі, якщо підприємець отримав дохід від видів діяльності, не зареєстрованих ні в ЄДР, ні в реєстрі єдинників, такий дохід оподатковується ПДФО за ставкою 18%, а з наступного кварталу ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему.

Якщо ж отримано дохід від виду діяльності, вказаного тільки в ЄДР, він на 3-й групі оподатковується за звичайною ставкою ЄП: 5% — для неплатників ПДВ і 3% — для платників ПДВ. Також ФОП зобов’язаний з наступного кварталу перейти на загальну систему, якщо тільки він не подав заяву про застосування спрощеної системи для внесення нового виду діяльності разом із декларацією за період, в якому отримав дохід від такого виду діяльності.

Облік доходів і витрат

ФОП на 3-й групі зобов’язаний вести облік:

  • доходів, якщо він неплатник ПДВ. Потрібно щоденно вносити в книгу обліку доходів суми виручки, отриманої від господарської діяльності;

  • доходів і понесених у ході підприємницької діяльності витрат, якщо він платник ПДВ. Відповідні суми відображаються за підсумком робочого дня у книзі обліку доходів і витрат.

Внесені дані не повинні відрізнятися від даних квартальної податкової декларації підприємця.

Дані в книзі повинні підтверджуватися первинними документами, які можуть вимагати контролюючі органи в ході перевірки. Якщо документів не буде, доведеться сплатити штраф: 510 гривень — якщо порушення допущено вперше, або 1020 гривень — якщо до підприємця вже застосовувався штраф за таке порушення протягом року (п. 121.1 ПКУ).

За неналежне ведення обліку доходів, неведення книги або її відсутність підприємця можуть притягти до адміністративної відповідальності. Передбачено адміністративний штраф: від 51 до 136 гривень, і від 85 до 136 гривень — якщо за таке порушення протягом року до підприємця вже застосовувався штраф (ст. 1641 КпАП).

Самостійно вести облік і складати звітність ви можете за допомогою «Смарт Бухгалтерії». У вас буде можливість створювати рахунки, акти, накладні та договори, вести облік доходів і витрат, автоматично формувати декларацію з єдиного податку. Система буде нагадувати, коли та в якій сумі сплачувати єдиний податок і ЄСВ й подавати звітність до податкової, підкаже, як не припуститися помилок в обліку та уникнути штрафів.

Список використаних нормативно-правових актів

  1. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. КпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 № 8073-X.

  3. ЗУ «Про ЄСВ» — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Прикріплені файли

Поставити запитання