Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

Військовий збір

1 січня

Військовий збір запровадили в 2014 році як тимчасове утримання з ряду доходів, що діє до закінчення реформи Збройних сил України. Наразі — до кінця 2016 року, але не виключено, що цей строк продовжать.

Хто платить

Платники військового збору ті самі, хто сплачує ПДФО:

  • фізособи-резиденти, які отримують дохід в Україні та за кордоном;

  • фізособи-нерезиденти, що отримують дохід в Україні;

  • податкові агенти: підприємці та юрсоби, які виплачують дохід фізособам. Вони відповідають за нарахування та сплату військового збору до бюджету.

Який дохід обкладається військовим збором

Військовим збором обкладаються ті самі види доходу, що і ПДФО (пп.пп. 164.2.1−164.2.20​ ПКУ):

  • виплати за трудовим договором: зарплата, премії, відпускні, лікарняні тощо (пп. 164.2.1 ПКУ). Такий дохід обкладається ВЗ під час нарахування (пп.пп. 163.1.2, 163.2.2 ПКУ);

  • виплати і винагороди за цивільно-правовим договором, у тому числі дохід, отриманий за договорами оренди нерухомості, землі й транспорту;

  • додаткові блага (оренда житла для співробітників, харчування, оплата проїзду, безповоротна фіндопомога тощо) (пп. 164.2.17 ПКУ);

  • сума, отримана від продажу нерухомості й транспорту (обкладається друга та наступні операції протягом року). Не потрібно платити ВЗ, якщо продаж перший протягом року, за умови, що продане майно перебуває у вашій власності понад 3 роки;

  • цільова благодійна допомога;

  • призи, виграші, вартість подарунків, якщо вони не дорожчі за 689 гривень на місяць, та інші доходи;

Військовий збір не треба сплачувати з доходів, що не входять до загального оподатковуваного доходу фізосіб (не обкладаються ПДФО чи обкладається за нульовою ставкою):

  • лікарняний по вагітності та пологах, отриманий за рахунок Фонду соцстрахування з тимчасової непрацездатності;

  • нецільова благодійна допомога, в т. ч. гуманітарна (пп. 170.7.3 ПКУ), до 1 930 гривень. Якщо більше — сума перевищення обкладається ВЗ;

  • допомога на поховання, не обкладаються суми до 3 860 гривень;

  • оплата роботодавцем освіти у ВНЗ чи ПТУ, якщо розмір оплати не перевищує 1 930 гривень на місяць (пп. 165.1.21 ПКУ);

  • повернута сума поворотної фінансової допомоги, виданої фізособі (пп. 165.1.31 ПКУ).

Звільнено від сплати ВЗ осіб і військові формування, які беруть участь в АТО (пп. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Ставка військового збору

Ставка ВЗ — 1,5% від суми об'єкта оподаткування до вирахування ПДФО.

Наприклад, якщо зарплата працівника — 4 000 гривень, сума ВЗ складе 60 гривень.

Зверніть увагу: якщо дохід виплачуєте в натуральній формі, то для цілей нарахування військового збору натуральний коефіцієнт (ст. 164.5 ПКУ) не застосовують, а ВЗ розраховують безпосередньо із суми такого доходу.

Наприклад, працівник отримує додаткове благо у вигляді страхового поліса вартістю 700 гривень. Сума ПДФО дорівнює:

(700,00 × 1,21 951) × 18% = 153,66 гривень (коефіцієнт 1,21 951 = 100 / (100 − 18%)).

А сума військового збору — 700,00 × 1,5% = 10,5 гривень.

Як і куди платити

Сплачується військовий збір при кожній виплаті доходу, з якого він утримується, за єдиним платіжним документом. У банку при прийманні платежу на виплату доходу вас попросять надати розрахунковий документ на перерахування ВЗ.

Зверніть увагу: якщо дохід був нарахований, але не виплачений, то ВЗ потрібно сплатити протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем ​​місяця, за який нараховано дохід (пп.пп. 168.1.5, 49.18.5, п. 57.1 ПКУ).

Військовий збір сплачується за місцем реєстрації податкового агента. Тобто якщо ви орендуєте приміщення у фізичної особи або оплатили послуги підряднику з іншого міста, ВЗ ви все одно сплачуєте за своєю податковою адресою.

Якщо ж сплатили ВЗ не за тією адресою, слід подати заяву в канцелярію податкової, куди помилково перерахували гроші. У ній опишіть ситуацію з помилковим перерахуванням коштів і вкажіть правильні реквізити, куди слід перерахувати ці гроші. До заяви обов’язково додайте копію платіжки.

Звітність

Суми утриманого та сплаченого військового збору відображають в розрахунку за формою 1ДФ, в розділі II. Подавати 1ДФ треба раз на квартал.

Штрафи

Відповідальність за порушення при нарахуванні та сплаті військового збору така сама, як і з ПДФО.

Якщо платник самостійно виявив недоплату або несвоєчасну сплату військового збору, йому доведеться сплатити пеню (п. 129.1 ПКУ). Нараховується вона після закінчення 90 днів, що настають за останнім днем ​​граничного строку сплати зобов’язання. У нашій ситуації мова йде про день, коли виплачується дохід, що обкладається ВЗ, або крайній строк сплати, якщо дохід не виплачувався (ст. 168.1.2 ПКУ).

Якщо порушення виявили контролери, тоді за ненарахування, неутримання та/або несплату військового збору до податкового агента застосовується:

  • штраф: 25% від суми несплаченого податкового зобов’язання, при повторному порушенні протягом 1095 днів — 50%, а третього разу вже 75% (п. 127.1 ПКУ);

  • пеня, нараховується в день погашення податкового зобов’язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів та/або контролюючим органом під час перевірки (пп. 129.1.3 ПКУ). Умова 90 днів у цьому разі вже не діє;

  • адмінвідповідальність — попередження або штраф на посадових осіб і СПД від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34−51 гривня), за повторне порушення протягом року — 3−5 неоподатковуваних мінімумів (51−85 гривень) (ст. 1634 КпАП).

Якщо припустилися помилки при нарахуванні ВЗ, сплатили й відобразили в 1ДФ хибну суму збору, але помилку виявили самостійно, відповідальність аналогічна тій, яка передбачена за виправлення помилок з ПДФО.

Якщо виправлення помилки з ВЗ призвело до збільшення суми нарахування, а отже і до виникнення недоїмки з військового збору, потрібно сплатити 510 гривень, а якщо порушення повториться протягом року — 1020 гривень (п. 119.2 ПКУ).

У разі коли минуло понад 90 днів після граничного строку сплати, нараховується пеня, а також на посадових осіб накладається адмінштраф:

  • 34−51 гривня за перше порушення;

  • 51−85 гривень за повторне протягом року (ст. 1634 КпАП).

При цьому якщо виправлення помилки зменшує суми податкових зобов’язань, до податкових агентів усе одно застосовується відповідальність у вигляді штрафу — 510 гривень, а за повторне порушення протягом року — 1020 гривень (п. 119.2 ПКУ).

Список використаних нормативно-правових актів

  1. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. КпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 № 8073-X.

Прикріплені файли

Залиште запитання до статті

Наші експерти відповідають тільки на запитання користувачів «Смарт Бухгалтерії» — онлайн-сервісу для ведення обліку та подання звітності.
Smart uk vert