Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

Заповнення таблиці 6 звіту Д4

У таблицю 6 звіту Д4 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» вносять суми нарахованого доходу та ЄСВ за кожним працівником. Цю інформацію використовують у системі персоніфікованого обліку Пенсійного фонду для формування страхового стажу співробітників і враховують при розрахунку пенсій і виплат із соцстрахування.

Правила заповнення

Відомості за кожним працівником, якому нараховано дохід у звітному місяці й за попередні чи майбутні періоди, а також суми нарахованого ЄСВ відображають у таблиці 6 звіту Д4 в окремому рядку (п. 9 розд. IV Порядку № 435).

У таблиці 6 слід визначати категорії застрахованих осіб і до їхніх доходів застосовувати ставки 22% і 8,41% (для доходів, нарахованих юрособою інвалідам). 

Допускається кілька записів на одну особу, якщо у звітному місяці їй нараховували:

  • різні види виплат, яким відповідають різні коди категорій застрахованих осіб у графі 9 (див. таблицю «Коди категорій застрахованих осіб і ставки ЄСВ»);

  • доходи за поточні та майбутні періоди (відпускні, допомога по вагітності та пологах);

  • лікарняні виплати за поточні та минулі періоди, декретні, винагороди за виконані роботи (надані послуги) зі строком виконання понад календарний місяць;

  • доходи за відпрацьований час після звільнення (або за рішенням суду — середня зарплата за вимушений прогул);

  • додаткову базу нарахування ЄСВ — різницю між мінімальною зарплатою та фактично отриманим доходом (ч. 5 ст. 8 ЗУ «Про ЄСВ»). Для неї встановлено окремий код типу нарахувань.

Коди категорій застрахованих осіб і ставки ЄСВ (з урахуванням змін у ставках, що діють з 01.01.2016)

Код категорії застрахованих осіб Розшифровка категорії застрахованої особи і база нарахування ЄСВ 

Ставка ЄСВ, яку нараховує страхувальник на зарплату (дохід) застрахованої особи, %

Застосовують підприємці та юрособи

1

Наймані працівники на загальних підставах, яким нараховується зарплата за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі

22

26 

Фізособи, які виконують роботи/надають послуги за цивільно-правовими договорами (крім ФОП, які виконують роботи/надають послуги в рамках зареєстрованих видів діяльності)

22

29 

Працівники, яким нараховується допомога по тимчасовій непрацездатності  

22

42 

Працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах і отримують відповідну допомогу  

22

47

Наймані працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, яким нараховується середня зарплата, яка не підлягає компенсації з бюджету 

22

Застосовують підприємства, установи, організації та інші юрособи

Працюючі інваліди, яким нарахована зарплата за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі (оплата праці працюючих інвалідів)  

8,41

36

 Працюючі інваліди, яким нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності  

8,41

43 

Працюючі інваліди, яким нараховано допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами  

8,41

48

Працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, яким нараховано виплати, що компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку 

Не нараховується

Порядок заповнення 

Порядок заповнення реквізитів, що стосуються реєстраційних номерів і звітного періоду, однаковий для всіх таблиць звіту Д4. Відмінність є у реквізиті «4». Для таблиці 6 передбачено тільки два типи форми: початкова та скасовуюча, і немає додаткової. Тобто якщо роботодавець забув вказати певного співробітника і нарахований йому дохід та ЄСВ, подати таблицю 6 з уточненими даними за цим працівником не можна. ​

Розглянемо, як заповнювати графи таблиці 6.

Номер графи Пояснення до заповнення
Для застрахованих осіб, які є громадянами України, ставиться позначка «1», а для застрахованих осіб із числа іноземців — «0»
Для застрахованих осіб чоловічої статі — літера «Ч», жіночої статі — «Ж» (у звіті в електронному вигляді чоловіча стать — «1», жіноча — «0»)
8

РНОКПП (раніше — ІПН) фізособи або серія та номер його паспорта, якщо є позначка про сплату податків за паспортом. ПФУ повідомляє в усних консультаціях, що серію та номер паспорта слід зазначати у форматі «БКNNXXXXXX», де «БК» означає, що в паспорті є позначка про відмову від ІПН, «NN» — серія паспорта, «XXXXXX» — номер паспорта. Втім, Наказом № 435 таке не обумовлено. Тож доцільно отримати з цього питання індивідуальну консультацію вашого органу ПФУ

9 За цим кодом формуються відомості про суми нарахованої зарплати (доходу) та ЄСВ у звітному місяці, які вносяться до персональних облікових карток застрахованих осіб у ПФУ та складають історію страхового стажу працівників та осіб, які надають послуги. Код обирається з таблиці відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок ЄСВ (додаток 2 до Наказу № 435). Наразі оновленого переліку кодів категорій немає, він має бути затверджений разом із новою формою звіту. Відомості про коди, які найчастіше зустрічаються, зібрані в попередній таблиці
10 

Графа заповнюється, якщо вносите суми, що відповідають кодам із переліку під таблицею 6. В іншому випадку графа залишається порожньою. Наведемо деякі коди типів нарахувань із цього переліку:

  • код «1» передбачений для ситуацій, коли, наприклад, за цивільно-правовим договором строк виконання робіт — травень–червень з оплатою після виконання всіх робіт за два місяці в кінці січня. Тоді нарахування за особою, яка виконувала роботи, потрібно відобразити у звіті за січень двома рядками, поділивши отриману суму на 2 (кількість місяців, протягом яких виконувалися роботи), у графі «10» зазначити код «1», а в графі 11 вказати, за які місяці проведено нарахування: 05.2016 і 06.2016;

  • коди «2» та «3» призначені для виправлення помилок, допущених у попередніх звітах. Якщо за працівником помилково вказали занижену чи завищену суму ЄСВ, потрібно донарахувати або зменшити зайво нараховану суму внеску;

  • коди «6»–«9» передбачені для виправлення помилок, допущених до 01.01.2011;

  • код «10» — для відображення сум, нарахованих за дні відпустки;

  • коди «11» і «12» передбачені для виправлення помилок, які виявили фіскальні органи;

  • код «13» застосовується лише у випадках, коли сума зарплати менша, ніж розмір мінімальної зарплати, встановленої за місяць нарахування зарплати (див. приклад 1). Цей показник не потрібно плутати з доплатою до рівня мінімальної зарплати: якщо нарахована зарплата працівника, який виконав місячну норму праці, нижча від мінімалки, роботодавець проводить доплату до рівня мінімалки та видає її щомісяця разом із зарплатою. Ця сума включається до нарахованої зарплати і окремим рядком ні в таблиці 1, ні в таблиці 6 не проходить (ст. 31 ЗУ «Про оплату праці»)

11  Відображається період, за який проведені нарахування. Графа обов’язкова для заповнення
12 

Вказують повністю ПІБ застрахованої особи відповідно до україномовної сторінки її паспорта. Для іноземців — ПІБ повністю, як у засвідченому перекладі українською мовою паспортного документа

13  Календарні дні згідно з листком непрацездатності, який надав працівник 
14 

Зазначають кількість календарних днів звітного періоду, коли за працівником не зберігалася зарплата (ст.ст. 25–26 ЗУ «Про відпустки»). Якщо потрібно зменшити кількість таких днів, відображених у попередніх звітних періодах, цей показник може бути відображений зі знаком мінус

15 

Вказують кількість календарних днів перебування в трудових і цивільно-правових відносинах із роботодавцем. Якщо трудові відносини почалися раніше звітного місяця або 1-го числа цього місяця та немає факту звільнення у цьому звітному періоді, значення графи «15» завжди дорівнює кількості календарних днів у місяці. Якщо ж працівник звільнений протягом місяця, вказують кількість календарних днів до дати звільнення.

Якщо за однією особою заповнюєте декілька рядків, вносити дані до графи «15» треба тільки в одному — там, де відображено дані про зарплату (п. 9 розд. IV Порядку № 435).

Якщо дані про суми зарплати за звітний місяць не заповнюють (наприклад, працівник цілий місяць був у відпустці), то в графі «15» потрібно зазначити кількість календарних днів у звітному місяці.

Цей реквізит можна заповнити за наступні та попередні звітні періоди тільки тоді, коли відображається відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами (кожен місяць відпустки — окремим рядком) або при поновленні на роботі особи за рішенням суду

16  Кількість календарних днів допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами відображають окремо за кожний місяць, що припадає на дні декретної відпустки
17 

Відображаються суми фактично нарахованої особі зарплати чи оплати за ЦПД, лікарняних чи декретних без урахування граничного розміру максимальної величини бази ЄСВ. Графу за одним працівником потрібно заповнювати в такій послідовності:

  • сума нарахованої зарплати (код категорії застрахованої особи — 1);

  • винагорода за ЦПД (код категорії застрахованої особи — 26);

  • сума лікарняних і допомоги по вагітності та пологах (код категорії застрахованої особи — 29 чи 36, 42 чи 43). Декретні відображають окремими рядками в сумі, розрахованій пропорційно до кількості календарних днів перебування у декретній відпустці у звітному місяці. Кількість рядків для відображення сум декретних має дорівнювати кількості місяців перебування особи у відпустці по вагітності та пологах.

Також окремими рядками показують:

  • суму відпускних, із зазначенням місяця відпустки, з типом нарахування «10»;

  • якщо проводяться донарахування сум за минулі періоди або зменшення нарахувань — в окремому рядку відповідний тип нарахувань «2» чи «3» і період, який уточнюється;

  • різницю між мінімальною зарплатою та фактично нарахованим за місяць доходом, із типом нарахування «13».

Від’ємні суми допускається відображати при: 

  • перерахунку заробітку через уточнення кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою чи хворобою та декретної допомоги, нарахованих у минулих періодах;

    відображенні сторнованих сум відпускних, лікарняних і декретних

18 

Зазначаються фактично нараховані суми в рамках максимального розміру доходу, з якого утримується і на який нараховується ЄСВ, — 25 прожиткових мінімумів для працездатних осіб станом на звітній місяць. Наприклад, у січні 2017 року ця сума складає: 1 600,00 гривень × 25 = 40 000,00 гривень, і якщо зарплата працівника більша за цю суму, ЄСВ за січень буде нараховуватися тільки на 40 000,00 гривень

19 

Суму різниці між розміром мінімальної зарплати та фактично нарахованою зарплатою за звітний місяць не потрібно застосовувати, якщо:

  • нараховано зарплату (лікарняні, декретні) інваліду, який працює в ЮО. До його доходу застосовується пільгова ставка 8,41%;

  • нараховано дохід суміснику (окрім внутрішніх сумісників, які на одному підприємстві на основній ставці і за внутрішнім сумісництвом, за якими в такій ситуації враховується загальний дохід за цим місцем роботи);

  • працівника прийнято чи звільнено у звітному місяці, через що він не відпрацьований повністю;

  • база нарахування ЄСВ за співробітником дорівнює 0 з причини:

    • відпустки за власний рахунок протягом усього місяця;

    • відпустки по догляду за дитиною;

    • прогулу протягом усього місяця;

    • перебування на лікарняному, який не підлягає оплаті

20 

Починаючи з 01.01.2016 ця графа не заповнюється, але у звіті її залишили, щоб була можливість зменшити або збільшити суму утриманого ЄСВ за минулі звітні періоди

21 Вказують суму ЄСВ, нарахованого на зарплату (дохід) працівника, зазначену в графах «18» і «19» (сплачується за рахунок коштів роботодавця)
22  Якщо працівника прийнято на роботу з трудовою книжкою, це місце є основним. Трудова знаходиться у роботодавця — ставимо «1», якщо ні — «0». Щодо ФОП, трудові книжки повинні зберігатися у працівників, але підприємець зобов’язаний вносити запис у трудову, тож проставляється позначка «1», інформація про роботу за сумісництвом вноситься тільки за бажанням працівника
23  Якщо працівник має право на пільги за пенсійним забезпеченням, ставлять позначку «1», якщо ні — «0»
24 

Ставлять «1», якщо працівнику встановлено неповний робочий час, в іншому випадку — «0».

Неповний робочий час за ст. 56 КЗпП встановлюється наступним чином:

  • скорочення робочого дня (неповний робочий день);

  • скорочення робочого тижня (неповний робочий тиждень);

  • одночасне скорочення робочого дня і робочого тижня.

    Сумісникам ставиться ознака «1», оскільки робота за сумісництвом є одним із різновидів роботи на умовах неповного робочого часу. Графи «22» і «24» для них повинні бути заповнені однаково. Якщо для працівника тут основне місце роботи і в графі «24» проставлено «1», то потрібно донараховувати ЄСВ

25 

Якщо працівник працевлаштований на нове робоче місце за ЗУ «Про зайнятість», у графі «25» ставлять позначку «1». Вона проставляється протягом 2 років (консультація в ЗІР, підкатегорія 301.06.01). Якщо ж трудовий договір не відповідає ознакам нового робочого місця, ставлять позначку «0»

Усього

Вказують підсумкові суми нарахованого доходу і ЄСВ за табличною частиною. У формі передбачено 10 рядків. Якщо записів більше, наприклад 12, то на одному аркуші заповнюється 10 рядків, а 2 — на наступному. Підсумкові суми проставляють на кожному аркуші
26 Вказується день, місяць і рік заповнення звіту
27 Зазначають РНОКПП (ІПН), підпис і ПІБ керівника (для ЮО) або підприємця (для ФОП)
28 Вказується РНОКПП (ІПН), підпис і ПІБ головного бухгалтера за наявності посади

Приклад

За січень 2017 року юристу підприємства Іванову Івану Івановичу нараховано зарплату 2000,00 гривень та лікарняні 900,00 гривень. Це менше за розмір мінімальної зарплати, встановленої в цьому місяці (3200,00 гривень). Тож необхідно донарахувати працівнику ЄСВ до мінімального розміру, при цьому нараховувати доплату до мінімалки не потрібно, тому що не відпрацьовано повну норму годин за місяць. Додаткова база для нарахування ЄСВ: 3200,00 грн − (2000,00 грн + 900,00 грн) = 300,00 грн із кодом типу нарахувань 13.

Приклад заповнення таблиці 6.​

Список використаних нормативно-правових актів

  1. КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 № 322-VIII.

  2. ЗУ «Про оплату праці» — Закон України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР.

  3. ЗУ «Про відпустки» — Закон України «Про відпустки» від 15.11.1996 № 504/96-ВР.

  4. ЗУ «Про ЄСВ» — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI

  5. ЗУ «Про зайнятість» — Закон України «Про зайнятість населення» від 05.07.2012 № 5067-VI.

  6. Порядок № 435 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435.

  7. Форма Д4 — Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до фіскальних органів. Форма № Д4 (місячна), затверджена наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435.

  8. Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5.

Прикріплені файли

Залиште запитання до статті

Наші експерти відповідають тільки на запитання користувачів «Смарт Бухгалтерії» — онлайн-сервісу для ведення обліку та подання звітності.
Smart uk vert