Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

Лікарняні підприємця

1 січня

Якщо підприємець захворів, він може отримати допомогу по хворобі від Фонду соцстрахування. А підприємці 1-й і 2-ї груп єдиного податку, в яких немає найманих працівників, звільняються від сплати ЄП на період хвороби, якщо вона триває понад 30 днів.

ФОП, який одночасно є найманим працівником, може вибрати, куди нести листок непрацездатності й хто оформить виплату — він сам як ФОП чи його роботодавець. Варіант отримати лікарняні як найманий працівник простіший, та й сума допомоги часто більша.

Отже, підприємець може претендувати на виплати від Фонду за лікарняним листком:

Для довідки: до 2016 року підприємець міг претендувати на допомогу у зв’язку з хворобою, тільки якщо платив підвищену ставку ЄСВ — 36,6%. Але з 01.01.2016, відколи діє єдина ставка ЄСВ 22%, усі ФОП отримали можливість, маючи правильно оформлений лікарняний, звернутися по виплату до Фонду соцстрахування з тимчасової втрати працездатності.

Лікарняний ФОП

Лікарняний підприємця оплачується з коштів Фонду соцстрахування, але тільки з 6-го дня до дати одужання. Перші 5 днів хвороби підприємцю не оплачуються (ч. 2 ст. 22 ЗУ «Про соцстрахування»).

Розмір виплати розраховується із суми, з якої ви сплачуєте ЄСВ, і залежить від страхового стажу:

  • якщо він менш ніж 3 роки — 50% від розрахованої суми лікарняного;

  • від 3 до 5 років — 60%;

  • 5−8 років — 70%;

  • понад 8 років — 100% розрахованої суми. Також 100% суми нараховують: чорнобильцям, одному з батьків, які доглядають за дитиною-чорнобильцем до 14 років, донорам та ін. (п. 5 ст. 24 ЗУ «Про соцстрахування»).

Зверніть увагу: хоча лікарняний підприємця розраховується з бази для розрахунку ЄСВ (сума за 12 місяців, що передували хворобі), за місяці поточного року береться сума, яка дорівнює мінімальній зарплаті, що діє на момент настання страхового випадку. Навіть якщо ЄСВ за себе ви платите із суми, більшої за мінімальну зарплату.

Для оформлення виплати підприємцю потрібно відкрити в будь-якому банку спеціальний рахунок «2604» і подати до Фонду соцстрахування наступні документи:

  • листок непрацездатності. В полі «місце роботи: назва підприємства, установи, організації» повинні вказати підприємця: ФОП ПІБ;

  • заяву про розрахунок виплат. Якщо не знаєте, як розраховувати суму лікарняних, зробити це вам допоможуть спеціалісти Фонду;

  • квитанції, що підтверджують сплату ЄСВ;

  • довідку про те, що ЄСВ за розрахунковий період ви платили і заборгованості немає. Отримати її можна безкоштовно в податковій за місцем реєстрації;

  • копію трудової книжки;

  • довідки ОК5 і ОК7 — для ФОП, у яких тривалість страхового стажу до 2011 року менш як 8 років (розраховується за даними трудової книжки). Довідки можна отримати в Пенсійному фонді за заявою в довільній формі.

Якщо ФОП, який одержував виплати від Фонду соцстрахування, ліквідуватиметься, йому доведеться проходити перевірку у Фонді.

Оподаткування лікарняних

Лікарняні виплати не є доходом від підприємницької діяльності. Разом із тим вони вважаються компенсацією доходу підприємця за період хвороби, тому їх треба оподатковувати (п. 167.1 ПКУ):

ЄСВ з лікарняних виплат єдинникам не нараховується, достатньо продовжувати сплачувати єдиний внесок «за себе» (пп. 3 п. 1 ст. 7 ЗУ «Про ЄСВ»​).

Податкова соціальна пільга до таких сум не застосовується. 

Отриману суму виплати потрібно відобразити:

  • у річній податковій декларації про майновий стан і доходи, включивши виплату до загального річного доходу фізособи. Подається за місцем податкової реєстрації до 1 травня року, що настає за звітним періодом (пп. 168.1.3 ПКУ);

  • у розрахунку за формою Ф4-ФСС з ТВП. Термін подання — не пізніше 20-го числа місяця, що настає за кварталом, у якому отримали допомогу.

Лікарняний для ФОП — найманого працівника

Щоб отримати виплату як найманий працівник, достатньо надати листок непрацездатності за місцем роботи.

Страховий стаж так само має значення, тому знадобляться довідки ОК5 або ОК7, якщо страховий стаж до 2011 року не досягає 8 років. Однак подати запит на них може і бухгалтер, який розраховує лікарняні.

Оплачується листок непрацездатності з першого дня: 1−5-й дні — за рахунок роботодавця, наступні — коштом Фонду соцстрахування. Тоді як за лікарняним підприємцю перші 5 днів не оплачуються.

Фонд соцстрахування може виплатити допомогу вам як підприємцю, за основним місцем роботи або за сумісництвом.

З лікарняної виплати будуть утримані всі необхідні податки і збори, але в декларації про майновий стан і доходи її відображати не потрібно, адже податковим агентом, який зобов'язаний нарахувати і сплатити податки, є роботодавець.

Сума, з якої розраховується лікарняний, а значить, і сума допомоги залежать від розрахункового періоду:

  • якщо ФОП працює на підприємстві понад 12 повних календарних місяців, то для розрахунку буде взято всю суму нарахованої за 12 місяців зарплати, на яку нараховувався ЄСВ (п. 3 Постанови Кабміну № 1266);

  • якщо відпрацював менш ніж 12 повних календарних місяців, то розрахунковим періодом будуть усі повні відпрацьовані місяці (з 1-го до 1-го числа);

  • коли стаж на цьому підприємстві менш як 1 місяць, до розрахунку беруть календарні дні до настання страхового випадку.

Список використаних нормативно-правових актів

  1. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. ЗУ «Про соцстрахування» — Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 № 1105-XIV.

  3. ЗУ «Про ЄСВ» — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

  4. Постанова Кабміну № 1266 — постанова Кабміну «Про обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням» від 26.09.2001 № 1266.

Прикріплені файли

Залиште запитання до статті

Наші експерти відповідають тільки на запитання користувачів «Смарт Бухгалтерії» — онлайн-сервісу для ведення обліку та подання звітності.
Smart uk vert