Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

Як підприємцю-єдиннику сплачувати земельний податок

1 січня

Якщо єдинник має земельну ділянку, яку він використовує у господарській діяльності, платити за неї земельний податок він не зобов'язаний. У той самий час він повинен сплачувати його як фізособа — власник цієї ділянки.

Доволі поширена ситуація: підприємець має у власності нежитлове приміщення на першому поверсі в багатоквартирному будинку, як ФОП-єдинник він здає його в оренду за кодом КВЕД 68.20. Тобто використовує в госпдіяльності, а значить, сплачувати земельний податок начебто не зобов'язаний. Але попри це податкова все ж може вимагати його сплати, і є рішення Верховного Суду України, яке обґрунтовує правомірність таких вимог.

Коли платити земельний податок

Із набуттям права власності на житловий будинок (крім багатоквартирного), будівю або споруду до особи переходить у власність й земельна ділянка під цим об'єктом. І з правом власності у неї з'являється обов'язок сплачувати земельний податок (ст. 120 ЗКУ).

У своїй консультації податкова роз'яснює, що власник нерухомості не зобов'язаний сплачувати земподаток, якщо у нього є правовстановлюючі документи на землю — свідоцтво про право власності, договір купівлі-продажу чи оренди, і він використовує земельну ділянку або приміщення, розташовані на ній, у підприємницькій діяльності (консультація в ЗІР, підкатегорія 112.01).

Але трапляється, що у власника нерухомості не оформлені документи на землю під будівлею. В такому разі треба подавати декларацію з плати за землю і сплатити земельний податок відповідно до цієї декларації. Навіть якщо використовуєте нерухомість у госпдіяльності (консультація в ЗІР, підкатегорія 112.05).

Судова практика

Верховний Суд України розглянув ситуацію: податкова винесла повідомлення-рішення про необхідність сплатити земельний податок підприємцю-єдиннику. У його власності є нежитлове приміщення, яке він здає в оренду, тож за логікою, описаною вище, сплачувати земельний податок він не повинен.

Суд трактує законодавство наступним чином: власники нежитлових приміщень у багатоквартирному житловому будинку платять податок за площі під приміщенням з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території. І платниками земельного податку фізособи стають від дати реєстрації права власності на нерухомість (з моменту підписання договору купівлі-продажу) (п. 287.8 ПКУ).

Зверніть увагу: об'єкт оподаткування земподатком — земельні ділянки, паї (ст. 270 ПКУ), його платники — фізособи або юрособи, які оформили право власності на ці ділянки (за договором купівлі-продажу), а також землекористувачі.

Тобто підприємець, який є власником земельної ділянки, зобов'язаний подавати звітність із земельного податку, нараховувати та сплачувати його як фізособа (постанова ВСУ від 02.12.2015 у справі № 21-3517а15).

Навіть якщо надалі фізособа стає підприємцем, як власник або користувач такої нерухомості він є платником земельного податку. Адже спрощена система оподаткування лише передбачає сплату інших податків в особливому порядку, а не зовсім звільняє від них (291.2 ПКУ).

Висновки ВСУ щодо застосування норм права, викладені в його постанові, прийнятій за результатами розгляду справи, є обов'язковими для всіх суб'єктів владних повноважень, які застосовують у своїй діяльності нормативно-правовий акт, що містить цю норму. І контролюючі органи при нарахуванні земельного податку можуть посилатися на це рішення Верховного Суду (ст. 3607 ЦПК).

Список использованных нормативно-правовых актов

  1. ЗКУ — Земельний кодекс України від 25.10.2001 № 2768-III.

  2. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

  3. ЦПК — Цивільний процесуальний кодекс України від 18.03.2004 № 1618-IV.

Прикріплені файли

Залиште запитання до статті

Наші експерти відповідають тільки на запитання користувачів «Смарт Бухгалтерії» — онлайн-сервісу для ведення обліку та подання звітності.
Smart uk vert