Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

Коли підприємці-єдинники сплачують податок на прибуток

1 січня

У підприємців, які співпрацюють з іноземними контрагентами — юрособами, може виникати обов’язок утримати і сплатити податок на прибуток, або так званий податок на репатріацію. Його сплачують із певних доходів, а після закінчення року подають декларацію.

Якщо ведете бізнес з іноземними компаніями, з ряду доходів, які виплачуєте їм в Україні, ви повинні сплатити на нашій території податок на прибуток, це:

  • орендна плата;

  • винагорода за проведення розважальних, спортивних, культурних заходів;

  • плата за розповсюдження реклами;

  • роялті та ін. (пп. 141.4.1 ПКУ).

Особливі умови оподаткування названих доходів можуть бути передбачені в міжнародних договорах між Україною і країною нерезидента. Такі договори України підписала з більш ніж 60 країнами, повний список можна знайти в листі ДФС № 2815.

Ставки і сплата податку

Основна ставка при виплаті таких доходів — 15% від доходу.

Є низка винятків, коли отримані суми оподатковуються за індивідуальним ставками. Наприклад, із суми фрахту сплачують 6% від доходу. А з доходу від виробництва та розповсюдження реклами підприємцю потрібно буде сплатити 20%, причому за власний рахунок. Повний перелік таких доходів міститься в пп. 141.4.3−141.4.6 ПКУ.

Підприємець утримує і перераховує до бюджету суму податку в момент виплати доходу нерезиденту.

Звітність

ФОП, який виплачує нерезиденту дохід і сплачує з нього податок на прибуток, повинен подати до податкової за місцем реєстрації звіт про сплачені суми (ст. 103.9 ПКУ). Як це зробити підприємцям-єдинникам, законодавство не розтлумачує. А податківці рекомендують подати:

  • декларацію з податку на прибуток, у ній заповнити рядки 23−25 — суму утриманих за період податків з нерезидентів;

  • додаток ПН до декларації. У ньому потрібно заповнити тільки розділ 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України», вказавши суму виплаченого нерезидентові доходу, ставку і суму утриманого податку.

Звітний період — рік, декларація подається протягом 60 днів після закінчення звітного року (пп. 49.18.3 ПКУ).

Штрафи

За неподання чи несвоєчасне подання звіту передбачено штраф — 170 гривень, якщо порушення було вперше протягом року, при повторному — 1020 гривень (ст. 120.1 ПКУ).

Якщо не нарахували та не сплатили податок — можуть стягнути 25% від несплаченої суми. При повторенні порушення протягом 1095 днів штраф складе 50%, а за третє і подальші протягом 1095 днів — 75% від суми податку (ст. 127.1 ПКУ).

Умови міжнародних договорів

Міжнародний договір між Україною і країною нерезидента може передбачати:

  • знижену ставку податку;

  • повернення різниці між сплаченою сумою податку і тією, яку нерезиденту необхідно сплатити за умовами міжнародного договору;

  • взагалі не оподатковувати дохід.

У такому разі підприємець має право самостійно знижувати ставку або не сплачує податок, але тільки якщо нерезидент — фактичний власник (не посередник) такого доходу (п. 103.2 ПКУ).

Для того щоб застосувати ці умови, іноземна компанія має надати підприємцю легалізовану і перекладену на українську мову довідку (або нотаріально посвідчену копію) про те, що вона є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір. Таку довідку може вимагати податкова, якщо потрібно буде повертати різницю між сплаченим податком і сумою, визначеною за міжнародним договором. Довідка діє в межах календарного року, в якому видана (ст. 103.8 ПКУ; консультація в ЗІР, категорія 102.18).

Список використаних нормативно-правових актів

  1. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

  2. Лист ДФС № 2815 — лист ДФС «Перелік країн, з якими на 01.01.2016 р. укладено міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування» від 28.01.2016 № 2815/7/99-99-12-01-03-17.

Прикріплені файли

Залиште запитання до статті

Наші експерти відповідають тільки на запитання користувачів «Смарт Бухгалтерії» — онлайн-сервісу для ведення обліку та подання звітності.
Smart uk vert