Javascript у вашому браузері вимкнено. Як підключити Javascript

Хто може перевірити діяльність підприємця

10 березня

Попри мораторій на перевірки бізнесу до підприємця на законних підставах можуть прийти з перевіркою представники податкової, Держпраці, пожежні інспектори, контролери Пенсійного фонду та інші перевіряльники. Ми розглянули, що саме можуть перевірити ці органи у фізособи-підприємця.

Мораторій на перевірки

Мораторій на перевірки бізнесу діє до кінця 2017 року, але він не стосується позапланових перевірок. Щоправда, для їх проведення має бути погодження Державної регуляторної служби чи рішення суду. Позапланова перевірка буде, якщо підприємець сам подав заяву про її проведенні, або в разі аварії, смерті внаслідок нещасного випадку, які пов'язані з його діяльністю (ст. 3 ЗУ № 1728).

Дія мораторію не поширюється на ряд контролюючих органів, зокрема, це ДФС, Держпродспоживслужба, Держслужба з питань праці, Антимонопольний комітет та ін.

Що стосується перевірок податкової, то до кінця 2017 діє мораторій на перевірки суб'єктів госпдіяльності, у яких дохід за минулий календарний рік не перевищив 20 млн гривень. Але він не поширюється на випадки, коли на проведення перевірки є дозвіл Кабміну, рішення суду, вона проводиться відповідно до КПК або СПД сам про неї попросив, а також коли перевіряють наявність ліцензій, правильність сплачених сум ЄСВ і ПДФО (п. 3 розд. 2 ЗУ № 71, п. 8 розд. 3 ЗУ № 76).

Заборона на проведення перевірок поширюється на СПД із зони АТО, які втратили первинні документи щодо здійснення господарськоі діяльності та змінили місце реєстрації на територію підконтрольну Україні.

Якщо до вас прийшли з перевіркою, приступити до неї мають право, тільки якщо пред'являть службові посвідчення і правильно оформлений документ, на підставі якого контролери діють. Проводиться перевірка тільки в присутності підприємця, уповноваженої особи. А перевірка пожежної безпеки — власника або орендаря об'єкта.

Податкові перевірки

Що саме перевірятимуть податківці, залежить від виду перевірки.

Під час камеральної перевірки перевіряють дані в поданих деклараціях, відповідність форми декларації, правильність заповнення форми та застосування ставок єдиного податку, відсутність арифметичних помилок.

У ході документальної перевірки — своєчасність і правильність нарахування та сплати податків, дотримання валютного законодавства, чи оформлені працівники. Перевірятимуть первинні документи, які використовувалися в бухгалтерському та податковому обліку, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків і зборів. Підприємець може подати заяву про проведення електронної перевірки, якщо хоче звірити дані зі сплати єдиного податку та ЄСВ.

Упродовж фактичної перевірки шукають порушення правил обігу готівки, проведення розрахунків і ведення касових операцій, перевіряють наявність усіх необхідних ліцензій, патентів і свідоцтв і так само можуть перевірити, чи є трудові договори з працівниками.

А єдинників 2−3-ї груп можуть перевірити для контролю обсягу доходу в 1 млн гривень, після досягнення якого вони зобов'язані використовувати РРО (Порядок № 439).

Перевірка органами Держпраці

Державна служба України з питань праці перевіряє, чи дотримують роботодавці законодавство про працю (ч. 1 ст. 259 КЗпП):

  • чи укладено трудовий договір;

  • нарахування зарплати не нижче мінімальної;

  • чи не платите чи зарплату в конвертах, без нарахування та сплати ЄСВ;

  • строки виплати зарплати тощо.

Перевірки можуть бути плановими і позаплановими. Про планові перевірки на поточний рік повідомляють на сайтах регіональних управлінь Держпраці, список з адресами сайтів є в нашому дайджесті.

Прийти з позаплановою перевіркою представники Держпраці можуть через звернення ваших же працівників або за вашою заявою.

Строки перевірки залежать від типу роботодавця. У суб'єктів мікропідприємництва, а до них належать усі єдинники (ч. 3 ст. 55 ГКУ), планова перевірка може тривати не більше ніж п'ять робочих днів, а позапланова — не більше двох (абз. 1 ч. 5 ст. 5 ЗУ № 877). Збільшувати тривалість планової перевірки заборонено.

До речі, штрафи за порушення трудового законодавства в 2017 році істотно збільшили, ось лише деякі суми:

  • 96 тис. гривень за кожного працівника, якого допустили до роботи без трудового договору, оформили на неповний робочий день, а фактично він працює повний день, виплатили працівнику зарплату без нарахування і сплати ЄСВ та податків;

  • 320 тис. гривень за недопуск перевіряючих до проведення перевірки з перелічених вище питань;

  • 32 тис. гривень, якщо нараховуєте зарплату нижче за мінімальну (3200 гривень у 2017 році).

Перевірка Держслужби з надзвичайних ситуацій

Інспектори Державної служби з надзвичайних ситуацій перевіряють магазини, кафе, виробничі цехи тощо на дотримання правил пожежної та техногенної безпеки. Плани-графіки перевірок складаються на квартал і оприлюднюються на сайті ДСНС.

Щоб підготуватися до перевірки, краще вивчити правила пожежної безпеки для вашого виду діяльності, вони відрізняються залежно від ступеня ризику (критерії оцінки ступеня ризику затверджені Постановою Кабміну № 306), і виконати всі основні вимоги.

Під час перевірки інспектор:

  • досліджує протипожежний стан об'єкта, рівень виконання протипожежних заходів, наявність під'їзду для пожежних машин на випадок пожежі, як освітлена територія, чи немає на вулиці сміття, яке може ускладнити евакуацію людей;

  • перевіряє, чи є акти прийняття в експлуатацію засобів протипожежного захисту та договори про їх технічне обслуговування, сертифікат відповідності на продукцію протипожежного призначення, схеми евакуації людей на випадок пожежі;

  • оглядає територію об'єкту, обладнання, стан під'їзних шляхів;

  • перевіряє техстан вогнегасників, автоматичних установок пожежогасіння і пожежної сигналізації, стан і надійність функціонування зовнішнього та внутрішнього протипожежного водопостачання.

У 2017 році до єдинника може прийти пожежний інспектор тільки з позаплановою перевіркою, а це можливо, якщо:

  • ви самі написали заяву про перевірку;

  • надійшло обґрунтоване звернення фізособи про те, що СПД порушує його законні права: це може бути скарга клієнта про те, що немає протипожежної сигналізації або давачів, не виконуються правила пожежної безпеки, захаращений запасний вихід, перед входом перекрито під'їзд для спецтехніки на випадок займання. Таке звернення може підтверджуватися фото- або відеодоказами. Якщо звернення подали до територіальних органів ДСНС, на проведення перевірки обов'язково потрібна згода ДСНС України;

  • на вашій точці вже сталася аварія чи небезпечна подія.

Порядок проведення таких перевірок затверджений наказом МВС № 1337.

Позапланові перевірки не проводяться, якщо ви уклали зі страховою компанією договір про страхування цивільної відповідальності перед третіми особами щодо відшкодування можливих збитків (п. 9 Указу № 817).

Тривалість позапланової перевірки для ФОП-єдинників — не більш двох робочих днів, якщо інше не передбачено законом.

Якщо під час перевірки виявлять порушення, які створюють загрозу життю і здоров'ю людей, Служба подасть позов до адмінсуду про повне або часткове призупинення роботи підприємства в цілому або окремих виробництв, ділянок, агрегатів, експлуатації будівель, об'єктів, споруд, окремих приміщень, а також машин, механізмів, обладнання, транспорту, зупинення проведення робіт тощо (п. 18 гл. ІІІ Порядку № 1337).

Адмінштраф за недопущення інспекторів до перевірки — 34−170 гривень (ст. 1888КпАП).

А за порушення вимог пожежної безпеки, використання пожежної техніки та засобів пожежогасіння не за призначенням — попередження або штраф 34−170 гривень (ст. 175 КпАП).

Перевірка служби захисту прав споживачів

Державна служба з питань безпечності харчових продуктів і захисту споживачів виникла з розформованих у 2014 році фітосанітарної ветслужби, інспекції з питань захисту прав споживачів і СЕС. Контролює, зокрема, дотримання законодавства у сфері захисту прав споживачів.

Під мораторій не підпадають планові та позапланові перевірки у сфері безпеки й окремих показників якості харчових продуктів, а також дотримання законодавства про захист прав споживачів і рекламу в цій сфері (таку позицію займає Регуляторна служба).

Поквартальні плани перевірок характеристик продукції у її розповсюджувачів — юросіб та ФОП Служба оприлюднює на сайті.

Ця Служба уповноважена перевіряти якість продукції, дотримання правил торгівлі та надання послуг, проводити контрольні перевірки правильності розрахунків.

Детально про види порушень у сфері захисту прав споживачів і санкції, які встановлені за ці порушення, можна дізнатися зі статті «Штрафи за порушення прав споживача».

Перевірка Пенсійного фонду

Хоча Пенсійний фонд з 2013 року не займається адмініструванням єдиного соціального внеску, в складі якої сплачуються пенсійні внески, але має право перевіряти платників ЄСВ.

Предметом може бути тільки достовірність відомостей, поданих до реєстру застрахованих осіб.

Фахівці Фонду можуть бути присутніми при планових податкових перевірках і перевіряти достовірність відомостей, поданих до реєстру застрахованих осіб.

Під час позапланових перевірок ПФУ може попросити звіти, кошториси та інші документи для перевірки достовірності відомостей, поданих до реєстру застрахованих осіб або для призначення пенсій (ч. 2 п. 1 ст. 131ЗУ «Про ЄСВ»).

Іншими питаннями нарахування, сплати ЄСВ, своєчасності та правильності складання і подання звітності із соцвнеску займаються податківці.

Якщо контролери Фонду виявили розбіжності в даних про застрахованих осіб, вони видають приписи про усунення порушень. А якщо їх не виконати протягом місяця — вносять зміни до реєстру застрахованих осіб. Також вони можуть притягувати до адміністративної відповідальності винних осіб.

Перевірка Фонду соцстрахування з тимчасової втрати працездатності

Фонд з тимчасової втрати працездатності оплачує лікарняні через хворобу й по вагітності та пологах, а також платить допомогу на поховання. Підприємці платять внески до Фонду в складі ЄСВ — за себе і своїх працівників.

Фонд соцстраху перевіряє відповідність даних щодо застрахованих осіб у звітності з ЄСВ та суми фактично нарахованого і сплаченого до бюджету внеску, а також:

  • чи усунуто порушення, які виявили попередні перевірки;

  • чи є заборгованість перед співробітниками з допомоги та лікарняних, які виплатив Фонд;

  • наскільки своєчасно і повністю сплачуєте/повертаєте страхові кошти Фонду;

  • чи дійсно допомога призначається і виплачується за призначенням;

  • чи правильно обчислюється середньоденна зарплата, з якої розраховується допомога;

  • чи правомірно заявляють до виплати і використовують ваші працівники отримані страхові суми;

  • якщо одержували путівки до санаторіїв, перевірять, чи правомірно використовували їх, як ведете їх облік, чи вчасно сплатили їх часткову вартість;

  • звітність із коштів ФСС з ТВП — правильність заповнення і своєчасність подання;

  • як ведуться справи уповноваженого із соціального страхування, у підприємця в цій ролі виступає він сам.

Які документи вивчають перевіряючі у підприємця:

  • лікарняні листи;

  • якщо є працівники-чорнобильці, учасники війни — копії їхніх посвідчень та інших документів, що підтверджують право на пільги з оплати лікарняних;

  • трудові книжки й «Індивідуальні відомості про застраховану особу» (форма № ОК-7) для розрахунку страхового стажу;

  • розрахунково-платіжні відомості;

  • накладні по путівках, копії банківських квитанцій про часткову оплати вартості путівок, журнал обліку путівок до санаторно-курортних закладів, зворотні талони або довідки про факт перебування в санаторії;

  • заяви-розрахунки для виплати грошей із Фонду;

  • табелі обліку використання робочого часу, графіки змінності;

  • протоколи засідань комісії (рішення уповноваженого) із соціального страхування.

Тривалість планової перевірки підприємців — не більше 5 робочих днів, позапланової — 2 робочих дні (п. 3.10 Інструкції № 29).

Якщо виявлять, що підприємець порушив порядок використання коштів Фонду, не вчасно або в повному обсязі їх повернув, несвоєчасно подав звітність з використання цих грошей, та ще й з недостовірними відомостями, або взагалі не подавав, його можуть оштрафувати на суму 136−255 гривень. За ті самі порушення, повторно виявлені протягом року, — 170−340 гривень (ст. 1655 КпАП).

За перешкоджання представникам Фонду в проведенні перевірки — 136−255 гривень, у разі повторного порушення — 170−340 гривень (ст. 18823 КпАП).

Перевірка Фонду соцстрахування від нещасного випадку на виробництві

Фонд соцстрахування від нещасного випадку може прийти з перевіркою до підприємця, у якого є наймані працівники, якщо з працівником стався страховий випадок, а Фонд перераховував страхові виплати (Порядок № 24):

  • допомога по тимчасовій втраті працездатності до її відновлення або встановлення інвалідності;

  • одноразова допомога в разі стійкої втрати працездатності або смерті;

  • щомісячну виплату, яка компенсує частину втраченого заробітку потерпілого;

  • страхову виплату в розмірі середньомісячного заробітку потерпілому, якого тимчасово перевели на легшу нижчеоплачувану роботу;

  • страхову виплату потерпілому під час професійної реабілітації;

  • щомісячну страхову виплату особам, які мають на неї право в разі смерті потерпілого;

  • відшкодування вартості ритуальних послуг, пов'язаних із похованням померлого.

Перевірити безпеку умов роботи можуть страхові експерти з охорони праці. Планові перевірки призупинені, а з позаплановою прийдуть у випадках (п. 6.7 Положення № 63):

  • аварії, нещасного випадку на виробництві або профзахворювання;

  • прохання СПД про перевірку, допомогу або консультацію з питань охорони праці та страхування від нещасного випадку на виробництві;

  • коли необхідно перевірити виконання приписів, які страховий експерт надавав раніше.

Триває планова перевірка не більше трьох днів, позапланова — не більш одного дня, з'ясовувати страховий експерт може такі питання (п. 6.17 Положення № 63):

  • чи працює служба охорони праці, чи виконує свої завдання й обов'язки. Якщо працівників менше 20, функції служби з охорони праці можуть виконувати сторонні фахівці за договором;

  • чи проводиться навчання і перевірка знань та інструктажі з питань охорони праці;

  • якщо передбачені медогляди — чи проводяться вони;

  • які вживаються профілактичні заходи з охорони праці на підставі планів робіт, приписів, наказів, розпоряджень, колективного договору, угоди;

  • якщо були нещасні випадки або профзахворювання, чи усунуто причини;

  • чи проводиться атестація робочих місць на шкідливому виробництві;

  • чи розміщені пам'ятки про безпечні методи роботи (якщо працівники працюють з електроінструментом, на висоті тощо);

  • що робиться, щоб умови праці відповідали встановленим нормативам безпеки, як підтримуєте гігієну праці, як підвищуєте рівень охорони праці;

  • чи є інструкції для працівників з охорони праці/за професіями/видам робіт;

  • порядок допуску до виконання робіт із підвищеною небезпекою.

За результатами перевірки експерт складає подання, якщо знайдено порушення — роботодавець повинен усунути їх і письмово повідомити про це страхового експерта. Якщо зауваження проігнорували, експерт вносить подання до органів Держпраці.

Адмінштрафи за порушення порядку використання коштів Фонду, яке призвело до втрати працездатності, за несвоєчасне або неповне їх повернення та ін. — 136−255 гривень. Якщо ті самі порушення повторно виявили протягом року — 170−340 гривень (ст. 1655 КпАП).

За перешкоджання у проведенні перевірки штраф складе 136−255 гривень, у разі повторного порушення — 170−340 гривень (ст. 18823 КпАП).

Список використаних нормативно-правових актів:

  1. КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 № 322-VIII.

  2. ГКУ — Господарський кодекс України від 16.01.2003 № 436-IV.

  3. КпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 № 8073-X.

  4. Указ № 817 — Указ «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» від 23.07.1998 № 817/98.

  5. ЗУ «Про ЄСВ» — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

  6. ЗУ № 1728 — Закон України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» від 03.11.2016 № 1728-VIII.

  7. ЗУ № 71 — Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII.

  8. ЗУ № 76 — Закон України «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» від 28.12.2014 № 76-VIII.

  9. ЗУ № 877 — Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» від 05.04.2007 № 877-V.

  10. Порядок № 439 — Порядок здійснення органами доходів і зборів контролю за досягненням платниками єдиного податку другої і третьої груп (фізичними особами — підприємцями) обсягу доходу, визначеного пунктом 296.10 статті 296 Податкового кодексу України, затверджений постановою Кабміну від 13 липня 2016 № 439.

  11. Постанова Кабміну № 306 — Постанова Кабміну «Про затвердження критеріїв, за якими оцінюється ступінь ризику від провадження господарської діяльності та визначається періодичність здійснення планових заходів державного нагляду (контролю) у сфері техногенної та пожежної безпеки» від 29.02.2012 № 306.

  12. Наказ МВС № 1337 — наказ МВС «Деякі питання проведення перевірок щодо додержання суб'єктом господарювання вимог законодавства у сфері цивільного захисту, техногенної та пожежної безпеки» від 02.11.2015 № 1337.

  13. Порядок № 1337 — Порядок проведення планових (позапланових) перевірок щодо додержання суб'єктом господарювання вимог законодавства у сфері цивільного захисту, техногенної та пожежної безпеки, затверджений наказом МВС від 02.11.2015 № 1337.

  14. Інструкція № 29 — Інструкція про порядок проведення перевірок страхувальників по коштах Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, прийняття рішень за їх результатами та процедуру оскарження, затверджена постановою ФСС з ТВП від 22.12.2010 № 29.

  15. Порядок № 24 — Порядок призначення, перерахування та проведення страхових виплат, затверджений Постановою правління ФСС НВ від 27.04.2007 № 24.

  16. Положення № 63 — Положення про службу страхових експертів з охорони праці, профілактики нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, затверджене Постановою правління ФСС НВ від 20.12.2011 № 63.

Прикріплені файли

Залиште запитання до статті

Наші експерти відповідають тільки на запитання користувачів «Смарт Бухгалтерії» — онлайн-сервісу для ведення обліку та подання звітності.
Smart uk vert